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账面有存货，实际上无库存，如何缴企业所得税？
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发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：
账面有存货，实际上无库存，如何缴企业所得税？
回答于 2019-09-11 08:43:50
回答于 2019-09-11 08:43:50
账面有存货，实际库存为0或者小于账面数量（金额），属于账实差异的概念！对企业所得税的影响主要分为以下两种情况：
一、账务差错
1、实际已经出库，但账务上未做处理
存货核算的要点是“单据与货物一致，单据随货同行”，财务人员需要通过单据据实入账。现实工作中，单据的传递出现偏差，没有及时完整流转给财务人员，必然造成已经实际出库的存货在账面上没有及时出库！
账簿上没有下账的直接结果，账面数大于实际库存。财务人员须通过账账相对、账实核对、定期盘存等手段，及时补充单据并入账，做到账面数与实际存货数一致。通常情况下，由于账务差错并及时调整后，对于申报和缴纳企业所得税没有影响。据实申报缴纳即可！
但是，在一个会计年度内，实际已经销售出库，但账面上未做销售出库的。必然造成销售收入确认缺失，有藏匿收入的嫌疑，导致企业所得税少缴漏缴的，面临补缴税款、滞纳金或者罚款的可能！
2、存货采购已经退货，但账务处理没有退货的
货物销售贸易企业，采购属于经常性发生的经济业务。会计主体财务核算，特别是存货核算不够缜密的，财务部门没有履行完整监督义务时，采购退货已经发生，财务人员依然在办公室闭门造车。账面上没有退货，但实物已经退货。必然造成账面数大于实际库存数，这种情况下，对于财务人员是一种非常羞耻的事项。
为了避免造成不必要的影响，财务人员需要找出差异的原因，并及时纠正错误，保证账实差异为0！
虽然这样的情况发生后，账实有差异，但是对损益没有直接影响，也就对企业所得税没有直接影响。
3、其他账务差错造成账面大于实际库存的情况
总体来说，一家会计主体由于账务差错造成账实差异的，通过对账、定期盘点等会计方法，通常情况下是可以及时纠正错误。纠正错误后，无论是什么原因造成的，对于企业所得税不会造成实质影响。即使导致企业所得税存在时间差异的，充其量补缴滞纳金即可！
但是，核算差错对于财务人员毕竟不是什么光彩的事情，财务人员和整个财务部门，提高核算效率、增强监督管控的力度，建立健全会计核算体系是不二选择！
二、涉嫌偷税
看到题主的问答，最直接的判断是该会计主体有偷税的故意！上述会计差错，对于正常核算的企业，是难能出现的小概率事件！
存货发生销售出库，经营主体没有开具增值税发票，没有从单位结算账户过账等现实经营状态，给蠢蠢欲动者提供了无数想象空间！现实工作中，确有少部分纳税人或在财务负责人的主导下、或有实际控制人指使下有预谋有计划的藏匿收入，从而少缴或者不缴税款！
账面数大于实际库存数（包括数量和金额），即是偷逃税款的直接证据和痕迹！本文主要介绍一下账面数大于实际库存，税务机关处理的惯例！
1、增值税
账面数大于实际库存的，主管税务机关通常情况下，直接判定纳税人差异部分补缴增值税！笔者接触到的纳税人，无论是账面数大于实际库存，还是账面数小于实际库存，主管税务机关一旦查实的，差异部分补缴增值税。通俗的讲，无论盘盈还是盘亏，均要补缴增值税！
2、企业所得税
账面数大于实际存货金额（包括数量），税务机关最直观的判断就是，纳税人藏匿了全部或者部分收入。差异部分按照当时的市场价格确认收入，且销售成本判定已经提前结转，按照收入金额调增纳税人的企业所得税应纳税所得额！
3、滞纳金和罚款
纳税人由于纳税义务延后，除补缴应交未交的税款外，一定会产生滞纳金，且从纳税义务产生日到完税期间，越拖得久，滞纳金的绝对值越大。
现实工作中，罚款的目的更多的体现在惩戒和警醒。处理不当，纳税人不积极配合申报完税的，存在偷税故意的，罚款也会让纳税人怀疑人生！
4、刑事责任
上述3点，属于纳税人承担的经济责任，且现实工作中以经济责任和处罚为主。但是，涉嫌犯罪的，刑事责任作为高悬的利剑，随时可能落下！
三、综述
账面有存货，实际已经没有库存，属于典型的存货核算且账面数大于实际库存的情况。如果是核算差错，应及时纠正；如果是涉嫌偷税的，应立即停止违法违规行为，补缴税款和滞纳金；涉嫌犯罪的，主动自首是唯一的出路！
回答于 2019-09-11 08:43:50
你说的这种情况，属于账实不符。虽然账面上反应有存货，但实际上没有，还是应当视为实现了销售收入的。
出现这种情况，估计是在商品(产品)销售以后，你没有及时下台账所致。但如果不主动并入收入申报，就有偷税之嫌了。
但企业所得税的缴纳，是必须有利润。是销售收入扣除各项不征税收入如成本、费用，包括工资薪金、国家规定的法定扣除项目，如五险一金等，以及免税收入后，其应纳税所得额，才申报缴纳企业所得税。
如果有疑惑，可到所在地税务局大厅咨询，也可拨打12366服务热线咨询。
回答于 2019-09-11 08:43:50
一般这种情况属于“账实不符”的一种。实际库存<账面，亏库。这个时候不是考虑如何缴纳企业所得税的问题，是考虑有没有逃税的问题。
亏库形成的原因
可能的原因有多种，一是出了货，账面没有及时进行结转，或者退了货，账面没有及时记录，当然，也有可能是有不开票的收入，并且没有通过公账上走，钱已经转到私人的卡上了，那么自然也就没有办法在公账上结转成本。因此，实际货出了，账面并没有体现出来。
亏库会造成的影响
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