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企业税费怎么计算(总公司异地设分公司涉及那些税费，财务报表，企业所得税申报问题)

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发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

【咨询】老师您好，请教一下总公司在异地设立分公司（没有夸地区）工商局登记非独立核算，分公司需要申报哪所些税费？财务报表，企业得税总公司能不能合并申报？

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【答复】关于总公司（甲公司）在异地设立分公司（乙公司）问题，根据《公司法》、《税收征管法》和《增值税暂行条例及实施细则》《企业所得税法及实施条例》及财税（2016）36号等文件相关规定，分为跨省（山西省总公司设立河北省分公司），跨市（吕梁市总公司设立太原市分公司），跨区县（文水县总公司设立汾阳市分公司），均为跨地区设立的分公司。分公司一般财务不独立核算（特殊情况也有独立核算）。但分公司不是法人单位，没有注册资本。分公司实行“报账制”，所以，企业财务报表应该合并报送（申报）。

从申报税费角度来看，总公司（甲公司）在异地设立分公司（乙公司）以后，由于涉及到财政税收利益分配，还有增值税发票领购使用问题，一般来说，应该在分公司（乙公司，即经营地），就地申报缴纳增值税、城建税及附加税费、房产税、城镇土地使用税、印花税，个人所得税等税费，特别是“建筑业”、“房地产行业”就地按一定比例预缴增值税、城建税及附加税费。“商品货物销售”也是就地申报纳税。当然，各地掌握政策有差异，以当地税务局（税务分局、税务所）核定的税（费）种及税率为准。

另外，关于企业所得税一般实行汇总纳税（总公司合并纳税），但如果设立的是“跨省市总分机构”及“二级分公司”，企业所得税应该按照财政部、国家税务总局、中国人民银行印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（财预[2012]40号）和国家税务总局印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）文件要求，企业所得税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配。由总机构（总公司）统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构（总公司）、分支机构（分公司）按月或按季就地预缴。

总机构（总公司）在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的“营业收入”、“职工薪酬”和“资产总额”三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊，各分支机构（分公司）根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。供你参考。

本文到此结束，希望对大家有所帮助呢。