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制造型企业的在建办公大楼配备中央空调时，其进项税是否能抵扣？

税额,进项,不动产制造型企业的在建办公大楼配备中央空调时，其进项税是否能抵扣？

发布时间：2016-12-08加入收藏来源：互联网点击：

制造型企业的在建办公大楼配备中央空调时，其进项税是否能抵扣？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50


非常高兴能回答您的问题。

答案是可以抵扣。

我们看一下文件的规定。

《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》中明确规定：购进货物和设计服务，建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产，并增加不动产原值，超过50%的进项税额分两年从销项税额中抵扣。 其中购进货物是指构成不动产实体的材料和设备，包括中央空调。

因此贵公司为在建办公大楼采购的中央空调，其进项税额允许抵扣。 问题中提到的在建办公大楼可能是新建项目，也可能是改建、扩建项目。



我们以案例来说明。

案例一新建项目

A企业为制造型企业，增值税一般纳税人。2018年1月8日为新建办公大楼采购中央空调，取得增值税专用发票进项税额为100万元。其进项税额如何处理？

因为该不动产在建工程项目为新建不动产。所以该项购进空调进项税额中的60%用于当期抵扣，剩余40%用于取得扣税凭证的当月起，第13个月抵扣。

具体操作是：

1）60万的进项税额应于2018年2月申报期申报1月所属期增值税款时，从当期销项税额中抵扣。

2）2019年2月申报1月所属期增值税时，剩余40万元的进项税额到了允许抵扣的期限，可从当期销项税额中抵扣。



案例二改建项目

B企业为制造型企业，增值税一般纳税人。2018年1月8日为改建办公大楼采购中央空调，取得增值税专用发票进项税额为100万元。其进项税额如何处理？

根据文件规定分析如下：

1）购进中央空调，成本未超过不动产原值的50%，则该项购进设备的进项税额可以在当期全部抵扣，也就是在2018年2月份申报1月份增值税时，100万进项税额全额抵扣销项税额。

2）购进中央空调成本超过不动产原值50%的，该项进项税额中的60%用于当期抵扣，剩余的40%用于取得扣税凭证的第13个月抵扣。要分两步走。

第一步： 60万的进项税额应于2018年2月申报期申报1月所属期增值税款时，从当期销项税额中抵扣。

第二步：2019年2月申报1月所属期增值税时，剩余40万元的进项税额到了允许抵扣的期限，可从当期销项税额中抵扣。



从以上两个案例可以看出，贵公司采购的中央空调进项税额允许抵扣，只是要分不同情况，依据不同方法来抵扣。

希望我的回答能够帮到你，不清楚请留言。