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如何核定非居民企业应纳所得税额？

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发布时间：2016-12-08加入收藏来源：互联网点击：

如何核定非居民企业应纳所得税额？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

所谓的非居民企业，是指依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。

那么如何核定非居民企业应纳税所得额？

根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕19号）第四条规定：非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：

应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率。

第十条规定：税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，或者明显与其承担的功能风险不相匹配的，有权予以调整。

回答于 2019-09-11 08:43:50

按照国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知（ 国税发[2010]19号 ）进行核定，此文件依据税总公告2015-22、2016-28，条款有所修订。税总公告2015年第22号，法规第九条自2015年6月1日起修改；税总公告2016年第28号， 计算公式修改为：应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率。

1、按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的。应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

2、按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的。应纳税所得额＝经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率

3、按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的。应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率。

回答于 2019-09-11 08:43:50

针对非居民企业，国家税务局总局专门出台有：

1.《非居民企业所得税核定征收管理办法》（国税发[2010]19号发布）；

2.《国家税务总局关于修改<非居民企业所得税核定征收管理办法>等文件的公告》（国家税务总局公告2015年第22号 ）；

3.《国家税务总局关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告》（国家税务总局公告2016年第28号 ）。

第四条 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

(一)按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

(二)按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：

自2016年5月1日起计算公式修改为：应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率。

第五条　税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

(一)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%;

(二)从事管理服务的，利润率为30%-50%;

(三)从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。

第六条　非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。

第八条　采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。

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