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消费税组成计税价格(如何用组成计税价格计算消费税应纳税额？)

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发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

大家好，我是Henry老师。

今天和大家聊聊“如何用组成计税价格计算消费税应纳税额？”这一话题，希望对大家现阶段的复习备考2020年的初级会计职称考试有所帮助。

首先需要弄清楚消费税的税率有哪些，以及相对应的计税公式。

消费税的税率形式分为三种分别是：从价定率、从量定额以及复合计税。

具体的内容已经整理成下面的表格供各位可以参考：

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“组成计税价格”主要是运用于以下三种情况：

1. 移送环节

这里主要是指发生在自产自用应缴消费税时的移送环节。

如果有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算应纳税额：

应纳税额=同类消费品销售价格（平均价格）×自产自用数量×适用税率

如果没有同类消费品的销售价格的，就采用组成计税价格计算应纳税额。

这里分为两种情况：

从价定率：先计算组成计税价格。

组成计税价格=成本×（1 成本利润率）÷（1-消费税比例税率）

再计算应纳税额。

应纳税额=组成计税价格×适用税率

复合计税：先计算组成计税价格。

组成计税价格=[成本×（1 成本利润率） 自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率）

再计算应纳税额。

应纳税额=组成计税价格×适用税率

2. 委托加工环节

如果有受托方的同类消费品的销售价格，就按照受托方的同类消费品的销售价格计算应纳税额：

应纳税额=同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率

如果没有受托方的同类消费品的销售价格，就采用组成计税价格计算应纳税额。

这里分为两种情况：

从价定率：先计算组成计税价格。

组成计税价格=（材料成本 加工费）÷（1-消费税比例税率）

再计算应纳税额。

应纳税额=组成计税价格×适用税率

复合计税：先计算组成计税价格。

组成计税价格=（材料成本 加工费 委托加工数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）

再计算应纳税额。

应纳税额=组成计税价格×适用税率

3. 进口环节

这里不分情况！只有组成计税价一种情况！

从价定率：先计算组成计税价格。

组成计税价格=（关税完税价格 关税）÷（1-消费税比例税率）

再计算应纳税额。

应纳税额=组成计税价格×适用税率

复合计税：先计算组成计税价格。

组成计税价格=（关税完税价格 关税 进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）

再计算应纳税额。

应纳税额=组成计税价格×适用税率

以上内容仅供参考。

今天就聊到这里。关注Henry老师，备考不迷路！

本文到此结束，希望对大家有所帮助呢。