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小规模纳税人，第一季度开票额30.9万元，如何缴纳增值税和个税？

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发布时间：2019-02-08加入收藏来源：互联网点击：

小规模纳税人，第一季度开票额30.9万元，如何缴纳增值税和个税？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

小规模纳税人第一季度开票30.9万元，怎么计缴增值税和个人所得税。我们可以根据最新的税政和相关规范分别计算：

一、增值税

小规模纳税人的增值税适宜简易计税，同时可以和最新的普惠性税优政策契合。

简易计税办法小规模纳税人应纳税所得额=不含税销售额*3%（暂不考虑其他应税项目）

普惠性税优享受增值税免征的条件：1、小规模纳税人身份；2、季度不含税销售额不超过30万元；3、仅针对未（不）开票销售收入+自开增值税专业发票收入免征增值税！

（一）、30.9万元为不含税销售额

该小规模纳税人第一季度不含税销售额为30.9万元，已经超出免征增值税的条件，故而需要全额计征增值税。


也就是说，30.9万元的不含税销售额，无论是未（不）开票销售收入+自开增值税专业发票收入，还是其他开票形式，均不得享受增值税的免征！

增值税应纳税额=309000*3%=9270元

同时，城建税、教育费附加、地方教育费附加全额缴纳：

（二）、30.9万元为含税销售额

1、需要先换算为不含税销售额，看是否超出季度30万元的限额。

不含税销售额=309000/（1+3%）=300000元；

增值税=309000-300000=9000元

不含税销售等于30万元，说明可以有条件的享受增值税免征：

2、全额免征增值税

如果30.9万元的收入，全部是“未（不）开票销售收入+自开增值税专业发票收入”，没有掺杂代开增值税普通发票、自开和代开增值税专用发票的情况，可以全额免征增值税！在季度终了，将应交税金—应交增值税贷方科目转到营业外收入科目的贷方，税金汇总经营收入缴纳个人所得税！

借：应交税金—应交增值税9000

贷：营业外收入9000

同时，城建税、教育费附加、地方教育费附加全免！

3、部分免征增值税

部分免征增值税是因为，免征增值税仅针对未（不）开票销售+自开增值税专业发票这两部分收入，30.9万元的销售收入掺杂着代开增值税普通发票、自开和代开增值税专用发票。

举例：小规模纳税人第一季度含税销售额30.9万元，其中不开票收入1万元，自开增值税普通发票27万元，代开增值税专业发票0.9万元，自开增值税专用发票2万元。分别计算增值税额和实际应缴纳增值税额。

解：

分析：

免征增值税的收入有不开票收入1万元、自开增值税普通发票27万元，合计28万元，其中不含税销售额271844.66元，增值税8155.34元.

季度末会计分录为：

借：应交税金—应交增值税8155.34

贷：营业外收入8155.34

不享受增值税免征的收入分别是代开增值税专用发票收入9000元、代开增值税专用发票收入20000元，价税合计29000元，其中不含税销售额28155.34元，增值税844.66元。

季末缴纳增值税会计分录为：

借：应交税金—应交增值税844.66

贷：银行存款844.66

同时，城建税、教育费附加、地方教育费附加为：

4、全额征收增值税

全额征收增值税的情况比较少见，只有在30.9万元没有“未（不）开票销售收入+自开增值税专业发票收入”的情况下才会出现。如果经营主体没有领购发票。连自开增值税普通发票的情形都去税局代开，是对税金的浪费。尽快去税务机关申领增值税普通发票，用于自开且享受增值税免征！

季度末缴纳增值税时：

借：应交税金—应交增值税9000

贷：银行存款9000

同时，城建税、教育费附加、地方教育费附加为：

二、个人所得税

征收个人所得税的经营主体主要有个体户、个人独资企业、普通合伙企业三种组织形式。征收的方式主要主要有核定征收和查账征收2种。

（一）、核定征收

以定率1.5%为例，第一季度个人所得税预交税金=（30万元收入+0.9万元营业外收入）*1.5%=4635元。具体情况请与主管税务机关核实！

（二）、查账征收

个人所得税预交税额=（第一季度不含税收入+其他收入-成本费用-其他合理费用）*适用税率-速算扣除数。（税率表略）

回答于 2019-09-11 08:43:50

看的出来，你对这个小规模纳税人按季销售额未超过30万元免征增值税的理解有些不太明确。

其实，我们再去查看一下这个文件的原文，就可以理解的很清楚了，（财税【2019】13号文）明确写着，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。



而且根据《营业税改征增值税试点实施办法》的相关规定，明确了这个销售额就是不含税销售额。

所以，对这个问题的理解就跟明确了。

一、按季销售额未超过30万元免征增值税是包含30万元本数的。

二、这个销售额指的是不含税销售额。

所以，如果你按季销售额30.9万元为含税价，换算成不含税销售额应为30.9÷（1+3%）=30万元，是刚好符合免征增值税优惠条件的，应交增值税为0⃣。

如果是不含税销售额的话，就不可以享受免征增值税优惠了，那就应该全额申报增值税30.9×3%=0.927万元。

再说说个税怎么办

既然你提到个人所得税，那么说明你这个纳税人要么是个体工商户，要么就是个人独资企业。新《个人所得税法》实施后，这两种登记户的个人所得税品目为经营所得个人所得税。

目前，关于经营所得个人所得税还没有起征点的说法（指的是财政部税务总局这一级别的相应文件规定），比如工资薪金所得个人所得税的“起征点”为5000元，但是经营所得没这个说法。

有些老板误以为经营所得个人所得税和增值税一样按季未超过30万元可以享受免税优惠。这个真没有！

经营所得个人所得税有点类似于企业所得税的计算逻辑，通过核算收入、成本费用，计算出应纳税所得额，再根据经营所得个人所得税的税率，计算你应该缴纳的个人所得税。



当然，关于经营所得的个人所得税，还有核定征收的方式，上面我们提到的是查账征收方式。

核定征收包含定期定额征收、核定应税所得率征收、定率征收。所以，你看啊，这个核定征收是不考虑你的成本的，你像定期定额征收，可能你某个月生意特别差，都亏了，但你还得交个人所得税，这就显得有些不太合理。

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