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取得增值税发票不能抵扣进项税的项目有哪些？

进项,税额,增值税取得增值税发票不能抵扣进项税的项目有哪些？

发布时间：2019-02-08加入收藏来源：互联网点击：

取得增值税发票不能抵扣进项税的项目有哪些？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

取得增值税发票不能抵扣进项税的项目和情形，简单罗列如下，欢迎其他朋友补充。

一、不能三流一致的项目

如果获得的进项税可以抵扣（票据流），应当具备书面合同（合同流）、付款证明（资金流），若涉及境外的，还需要境外单位的对账单或者发票。

如果没有书面合同、付款证明等资料不全的，你得自证业务是否真实发生。若非真实发生，则不能抵扣。

二、用于简易计税方法计税的项目

简单说，就是适用征收率3%、5%等征收增值税的项目。


三、免征增值税的项目

销项税免了，进项税就不能抵扣了。

免征增值税的项目有：农业生产者销售的自产农产品；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。

四、集体福利或个人消费

改变性质，不能直接用于生产经营。比如餐饮、招待、以及具有福利费性质的支出或用途。

用于劳动保护，比如抗击新冠肺炎期间，单位购买的手套、口罩等属于劳动保护，不属于福利性质，可以抵扣。

五、非正常损失

主要是人为、主观形成，比如管理不善、质量问题等，涉及的货物、劳务、服务、固定资产、在建工程等都要进行进项税额转出。

上述，1-5若涉及运费的，其进项税也相应转出。

六、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

这些不能抵扣。

但贷款服务，若从支持实体经济的角度讲，个人认为应该是可以抵扣的。

以上，欢迎补充。

回答于 2019-09-11 08:43:50

依据规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

如：实行简易计税的房地产老项目，即使取得了增值税专用发票，其进项税额也不允许抵扣，须将进项税额计入工程成本。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

上述（二）—（五）项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。如果为其他原因造成的损失，其进项税额可以从销项税额抵扣。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

回答于 2019-09-11 08:43:50

1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣。

【解释】用于劳动保护方面的购进货物，其进项税额可以抵扣。

2、非正常损失

（1）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得抵扣。

（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣。

【解释】“非正常损失”的范围，仅限于“管理不善”。因“不可抗力”造成的非正常损失的购进货物，其进项税额可以抵扣。

3、纳税人“自用”的应征“消费税”的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣。

4、前3项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用，不能计算抵扣进项税额。

回答于 2019-09-11 08:43:50

对于财务人员来说，要知道哪些项目不能抵扣并不是特别困难的事情。而关键是知道了不能抵扣的项目，如何在日常工作中做好把控，减少这些情况的发生，或者能够通过控制的手段，将不能抵扣转变为能够抵扣。这一方面有赖于对财税政策的把握，另一方面也需要对公司的业务有深入的了解。

1. 哪些项目不能抵扣

对于财务人员来说，先要了解哪些项目不能抵扣，才能够有的放矢。

对于不能抵扣的项目，我们分为以下几种类型，包括业务不能抵扣、凭证不能抵扣以及核算和资格的问题。

（1）业务不能抵

这是平时最常见的不能抵扣类型。这其中，又包括了四项用途、四项服务和非正常损失。

四项用途是指购进的货物、劳务、服务、不动产等用于了简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。

四项服务包括贷款、餐饮、娱乐和居民日常服务。这些服务由于税务上无法准确划分是用于经营还是消费，所以目前还是不能抵扣进项的。

对于非正常损失，要点是“非正常”。一是企业管理不善，造成了货物的被盗、丢失、霉烂变质，另一个是违反了法律法规，导致货物或者不动产被依法没收、拆除等。

（2）凭证不能抵

如果企业取得了不符合法律、法规或者税务主管部门规定的扣税凭证，那么进项税也是不能抵扣的。

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