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公司审计是做什么的(审计概述)

注册会计师,财务报表,风险公司审计是做什么的(审计概述)

发布时间：2019-02-08加入收藏来源：互联网点击：


　　认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
　　固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。
　　某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高。
　　控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。
　　需要特别说明的是，由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，审计准则通常不再单独提到固有风险和控制风险，而只是将这两者合并称为“重大错报风险”。但这并不意味着，注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。

　　
　　二、检查风险★★
　　检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
　　检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。但检查风险不可能降低为零。其原因：
　　第一，由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查；
　　第二，其他原因，包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。这些因素可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核项目组成员执行的审计工作得以解决。

　　
　　三、检查风险与重大错报风险的反向关系★★
　　在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
　　审计风险模型
　　

　　
　　四、审计的固有限制★★
　　注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。这是由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
　　审计的固有限制源于：
　　1.财务报告的性质。
　　管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断。此外，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。因此，某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除。
　　2.审计程序的性质。
　　注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。例如：（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息。因此，即使实施了旨在保证获取所有相关信息的审计程序，注册会计师也不能保证信息的完整性；（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。因此，用以收集审计证据的审计程序可能对于发现舞弊是无效的；（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。
　　3.财务报告的及时性和成本效益的权衡。

　　【例题·多选题】下列有关审计风险的表述中，不恰当的有（　）。
　　A.注册会计师考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
　　B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
　　C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
　　D.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

『正确答案』BCD
『答案解析』BD项，重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，所以重大错报风险不受注册会计师的控制，也不能降低重大错报风险。C项，检查风险不可能降低为零。

　　【例题·多选题】下列有关审计固有限制的说法中，正确的有（　）。
　　A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
　　B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
　　C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
　　D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

『正确答案』AD
『答案解析』对某些认定或审计事项而言，固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响尤为重要，其中包括舞弊，特别是涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊，选项A正确。因为审计收费过低不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由，所以不属于固有限制，选项B不正确。审计限制是被审单位本身存在，审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制，属于被审单位自身能力不足，不属于审计限制，选项C不正确。许多财务报表涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。因此，某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除，选项D正确。

　　【本章小结】
　　

本文到此结束，希望对大家有所帮助呢。

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