您现在的位置: 首页 > 网站导航收录 > 百科知识百科知识

公司审计是做什么的(审计概述)

注册会计师,财务报表,风险公司审计是做什么的(审计概述)

发布时间：2019-02-08加入收藏来源：互联网点击：

警觉，这些情况包括但是不限于：相互矛盾的证据；引起对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；表明可能存在舞弊的情况；表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形；
　　第三，职业怀疑要求审慎评价审计证据；
　　第四，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。

　　2.保持职业怀疑的作用
　　（1）在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有效识别和评估重大错报风险；
　　（2）在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师恰当设计进一步程序的性质、时间安排和范围；
　　（3）在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价审计证据的充分性、适当性；
　　（4）保持职业怀疑有助于注册会计师发现舞弊、防止审计失败。
　　3.注册会计师如何保持职业怀疑
　　①在事务所层面营造保持职业怀疑的环境——制定相应的控制政策和程序；
　　②在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性；
　　③在审计业务的各个阶段保持职业怀疑；
　　④重要审计领域特别需要保持职业怀疑。

　　
　　四、合理运用职业判断★★★
　　1.职业判断的含义
　　职业判断是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。
　　2.职业判断的运用
　　职业判断不仅贯穿注册会计师执业的始终，而且涉及注册会计师执业中的各类决策。

　　职业判断对于作出下列决策尤为重要：
　　（1）确定重要性，识别和评估重大错报风险；
　　（2）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；
　　（3）为实现审计目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作；
　　（4）评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断；
　　（5）根据已获取的审计证据得出结论；
　　（6）运用职业道德概念框架识别、评估和应对影响职业道德基本原则的不利因素。

　　3.职业判断决策过程的步骤
　　注册会计师职业判断需要在相关法律法规、职业标准的框架下作出，并以具体事实和情况为依据。
　　职业判断决策过程的步骤分为：
　　（1）确定职业判断的问题和目标；
　　（2）收集和评价相关信息；
　　（3）识别可能采取的解决方案；
　　（4）评价可供选择的方案；
　　（5）得出职业判断结论并作出书面记录。

　　4.对职业判断的评价
　　第一，职业判断能力是注册会计师专业胜任能力的核心；
　　第二，衡量职业判断质量可基于下列方面：
　　（1）准确性或意见一致性——即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。
　　（2）决策一贯性和稳定性——即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。
　　（3）可辩护性——即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。

　　【例题·多选题】下列有关职业怀疑的提法中，表述恰当的有（　）。
　　A.职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神，对被审计单位提供的证据和解释不应不假思索的全盘接受
　　B.职业怀疑要求注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断
　　C.职业怀疑要求注册会计师应假设被审计单位管理层不诚信，且存在舞弊
　　D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形应保持警觉

『正确答案』ABD
『答案解析』职业怀疑要求注册会计师秉持质疑的理念，但并不假设被审计单位管理层不诚信，存在舞弊。

　　【例题·单选题】下列有关职业判断的说法中，错误的是（　）。
　　A.注册会计师恰当记录与被审计单位的就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
　　B.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
　　C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
　　D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

『正确答案』C
『答案解析』职业判断是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策，所以职业判断涉及与遵守职业道德要求相关的决策，选项C不恰当。

　　【知识点】审计风险
　　审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
　　注意：
　　第一，审计风险是客观存在的，注册会计师只要审计财务报表，就存在发表不恰当审计意见的可能性；
　　第二，审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，注册会计师的审计过程就是将审计风险降至可接受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报；
　　第三，可接受的审计风险的确定，需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成损失的大小等因素。

　　
　　一、重大错报风险★★
　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计中。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。
　　（一）两个层次的重大错报风险
　　财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。
　　注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　（二）固有风险和控制风险

 4/5   首页 上一页 2 3 4 5 下一页 尾页