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公司审计是做什么的(审计概述)

注册会计师,财务报表,风险公司审计是做什么的(审计概述)

发布时间：2019-02-08加入收藏来源：互联网点击：

#审计#


#CPA#　　

　　【知识点】审计的概念和保证程度
　　一、审计的产生★
　　审计源于——财产所有权和经营权的分离（两权分离）
　　

　　
　　二、审计的定义★★
　　审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
　　注意：
　　第一，审计可以满足财务报表预期使用者的需求；
　　第二，审计的目的是提高财务报表的可信赖程度；
　　第三，审计提供的是合理保证，是一种高水平的保证；
　　第四，审计的基础是独立性和专业性；
　　第五，审计的最终产品是审计报告。

　　三、保证程度★★★ 　　
　　

　　合理保证与有限保证的区别

合理保证

有限保证

提出的结论

积极方式

消极方式

风险水平

可接受的低水平

可接受水平

获取证据的方法

综合运用各种方法

主要运用询问、分析程序

　　举例：
　　老师对于自己长期接触、非常熟悉的学生的评价：该学生是一位品学兼优的好学生。该评价就是积极方式的合理保证。
　　老师对于自己短暂接触、不是很熟悉的学生的评价，此时不能合理保证，此时评价：我对该学生的接触有限，仅教过一门课，在我教授课程的期间，我没有发现他是一个坏学生。该评价就是消极方式的有限保证。
　　教材表1-1

业务类型

合理保证（财务报表审计）

有限保证（财务报表审阅）

（1）目标

在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平保证

在可接受审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，保证水平低于审计业务

（2）证据收集程序

通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等

通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据

（3）所需证据数量

较多

较少

（4）检查风险

较低

较高

（5）财务报表的可信性

较高

较低

（6）提出结论的方式

以积极方式提出结论。例如：“我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2017年12月31日的财务状况以及2017年度的经营成果和现金流量”

以消极方式提出结论。例如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”

　　
　　四、注册会计师审计和政府审计★
　　两者的区别：
　　

项目

政府审计

注册会计师审计

1.审计目标和对象

对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支进行审计，确定其是否真实、合法和具有效益

依法对企业财务报表进行审计，确定其是否符合会计准则和相关会计制度，是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量

2.审计的标准

《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》

《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则

3.经费或收入来源

行政行为，所必须的经费由同级人民政府予以保证

市场行为，有偿服务，费用由注册会计师和审计客户协商确定

4.取证权限

具有更大的强制力

受市场行为的局限，在获取审计证据时，很大程度上有赖于企业的配合和协助，没有行政强制力

5.对发现问题的处理方式

可在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见

发现的问题只能提请企业调整有关数据或进行披露，若企业拒绝，则需根据具体情况予以反映，比如出具保留或否定意见的审计报告

　　
　　五、职业责任和公众期望★
　　1.职业责任
　　是指注册会计师作为一个职业应尽的义务，在很大程度上反映财务报表使用人的期望。
　　2.公众期望
　　财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报（包括错误和舞弊）。
　　3.期望差距——对发现舞弊的责任
　　4.结论
　　了解期望差距并尽可能缩小期望差距是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提和努力方向，也是整个行业积极发展和不断走向成熟的重要标志。

　　
　　六、审计报告与信息差距★
　　2018年1月1日全面执行新的审计报告准则，根本原因在于，原审计报告采用短式标准审计报告模式，导致信息含量低，相关性差等缺陷，导致公众产生“信息差距”；而改革后的审计报告模式，提高了审计报告的相关性和决策有用性，缩小了“信息差距”。

　　【例题·多选题】下列与注册会计师审计有关的说法中，正确的有（　）。
　　A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
　　B.注册会计师审计与政府审计的对象是一致的
　　C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
　　D.注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差

『正确答案』AD
『答案解析』选项B，注册会计师审计与政府审计的对象是不一致的，政府审计是对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支进行审计，注册会计师审计是注册会计师依法对企业财务报表进行审计；选项C，审计不涉及为财务报表预期使用者利用相关信息提供建议，只是提供审计报告。

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