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个税累计扣除怎么计算(收藏 - 个人所得税预扣预缴之累计预扣法)
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发布时间：2016-12-08加入收藏来源：互联网点击：
为了解决上述问题，《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）完善调整了年度中间首次取得工资、薪金所得等人员有关个人所得税预扣预缴方法：对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。【备注，必须满足以下条件：1. 自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税；2. 居民个人】
按照13号公告新预扣预缴方法后，小王在12月份即可直接扣除减除费用6万元（5000*12）而无需预缴税款，年度终了也就不用办理汇算清缴。该调整大大减轻了年度中间首次入职人员的税收负担。
第三个问题是纳税人不是固定从一处取得生产经营所得，一般需要进行汇算清缴。请注意“累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算”。意思是说，扣缴义务人扣除“累计减除费用”只与“当年任职的本单位有关”，而与“当年曾任职的其他单位无关”。
【案例4】2019年1至6月，张三在A公司就职，每月工资为10000元，“三险一金”等专项扣除为1500 元，享受子女教育专项附加扣除1000 元。7至12月，张三跳槽至B公司就职，每月工资为15000 元，“三险一金”等专项扣除为2500 元，享受子女教育专项附加扣除1000 元。张三在A、B公司的工资薪金个税该如何缴纳？
原单位
A公司按照张三预先提供的专项附加扣除信息实施个税预扣，按照累计预扣法累积计算然后代扣代缴个税。
1 月（税款所属期，下同）：(10000-5000-1500-1000）×3% =75 元
2 月：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75 元
3月：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75×2 =75 元
4 月：(10000×4-5000×4-1500×4-1000×4）×3%-75 ×3=75 元
5 月：(10000×5-5000×5-1500×5-1000×5）×3%-75 ×4=75 元
6月：(10000×6-5000×6-1500×6-1000×6）×3%-75×5 =75 元
A公司为张三累计预扣预缴个人所得税450元。
新单位
B公司按照张三提供的专项附加扣除信息实施个税预扣，按照累计预扣法累积计算然后代扣代缴个税。需要注意，B公司并没有张三此前的工资信息，因此累计预扣是从7月份开始计算。
7 月：(15000-5000-2500-1000）×3% =195 元
8月：(15000×2-5000×2-2500×2-1000×2）×3%-195 =195 元
9月：(15000×3-5000×3-2500×3-1000×3）×3%-195 ×2=195 元
10 月：(15000×4-5000×4-2500×4-1000×4）×3%-195 ×3=195 元
11月：(15000×5-5000×5-2500×5-1000×5）×3%-195 ×4=195 元
12月，张三的累计预缴应纳税所得额为39000元，适用税率表第2级的税率和速算扣除数。
12月：(15000×6-5000×6-2500×6-1000×6）×10%-2520-195×5 =405 元
B公司为张三累计预扣预缴个人所得税1380元。
2020年 汇算清缴，2019年全年，A、B公司共为张三累计预扣预缴个人所得税450 1380=1830元。
张三2019年实际取得的工资薪金应缴纳个人所得税：
(10000×6 15000×6-5000×12-1500×6-2500×6-1000×12）×10%-2520=2880元
按照相关规定，张三应在2020年3月1日至6月30日内进行汇算清缴，补缴个人所得税1050元。
因上述A，B公司直接不能实现信息共享，B公司再代扣代缴时，也不知道张三在A公司每月取得收入的进行，以及专项扣除的金额，转向附加扣除的金额等信息，也就不能按照实际情况进行预扣预缴，年度都终了需要纳税人进行汇算清缴。
需要重点指出的是，如果张三未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。
张三更换新单位之后要及时在个人所得税APP中专项附加扣除中，进行代扣代缴单位的变更，否则新单位预扣预缴时不能扣除专项附加扣除。
本文到此结束，希望对大家有所帮助呢。
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