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应交所得税的计算公式(企业常见税费账务处理篇（上）)

所得税,税金,税费应交所得税的计算公式(企业常见税费账务处理篇（上）)

发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

分享实际工作中经常会遇到的税费的账务处理技巧，希望对大家有帮助。

上篇分享计入“税金及附加”的税费，企业所得税的相关账务处理。

⏩税金及附加

该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、环境保护税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。

【温馨提示】企业缴纳的地方教育附加、文化事业建设费、地方水利建设基金等，也应通过“税金及附加”科目核算。

该科目属于损益类科目，在利润表中“税金及附加”项目中列示。

【账务处理】

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费--应交消费税等

缴纳时：

借：应交税费--应交消费税等

贷：银行存款

⏩企业所得税

企业所得税额的计算公式：

应交所得税=应纳税所得额*25%

【优惠政策】国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告（国家税务总局公告2021年第8号）

2021年1月1日至2022年12月31日期间，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【优惠政策】财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2022年第13号）

2022年1月1日至2024年12月31日期间，对小型微利企业年应纳税所得税超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【温馨提示】上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

【计税方法】

预扣预缴时：

应纳税所得额=利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加 其他业务收入-其他业务支出-销售费用-管理费用-财务费用 投资收益 营业外收入-营业外支出

汇算清缴时：

应纳税所得额=利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得税费用属于损益类科目，在利润表中通过“所得税费用”项目列示

【温馨提示】税金及附加影响税前利润（利润总额）可以依法税前扣除；所得税费用影响税后利润（净利润），不得税前扣除。

[账务处理】

计提时：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交所得税

缴纳时：

借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款

以上是今天的分享，下篇分享个人所得税、增值税、计入资产的其他税的账务处理。

敬请关注。

本文到此结束，希望对大家有所帮助呢。