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艾德思奇(艾德思奇科技有限公司)

商誉,杭州,公司艾德思奇(艾德思奇科技有限公司)

发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

4) 评价管理层在减值测试中使用方法的合理和一致；

5) 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符；

6) 测试公司管理层聘任的评估机构在减值测试中使用数据的准确、完整和相关，并复核减值测试中有关信息的内在一致；

7) 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。

（2） 商誉减值测试获取的主要审计证据

1) 浙江富润公司关于商誉减值测试内部控制制度；公司商誉减值测试内部控制制度规定根据会计准则的相关规定，相关内部控制度规定每年公司均对商誉所在的资产组可收回金额进行测试以测试商誉是否存在减值，必要时聘请外部独立估值专家进行资产组可收回金额的测试。

2) 公司聘请的资产评估机构出具的以商誉减值测试为评估目的的评估报告；会计师获取了管理层聘用的资产评估机构出具的以2020年12月31日为基准日的、以商誉减值测试为评估目的的评估报告，并对评估师的专业胜任能力和客观进行评价。浙江富润公司聘请了坤元资产评估有限公司（以下简称坤元评估）对泰一指尚资产组可收回金额进行了评估，相关评估师均从业多年且商誉良好，富有商誉减值测试评估经验，有专业胜任能力完成该估值项目。我所项目组与评估师就评估方法、评估参数的选取等与评估师在评估工作开始前和评估结论出具前进行了多次沟通并达成了一致意见。

3) 公司商誉减值测试的计算过程；项目组与公司管理层及独立评估专家讨论，分析管理层对浙江富润公司商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，包括：未来现金流量的预测、未来增长率和适用的折现率等相关假设，评价相关假设和方法的合理。公司的关键假设包括收入增值率、毛利率、折现率等。我所项目组复核并重新计算了评估专家的可收回金额测算表，并检查了折现率的计算过程和样本选择过程，未发现存在明显不合理之处。

4) 获取管理层计提商誉减值的审批决议等。

3、公司商誉减值准备计提时点恰当，金额充分、谨慎，前期会计处理不存在重大会计差错

通过执行上述审计程序，年审会计师认为，泰一指尚2016-2018年度均完成了相关业绩承诺，且在2016-2018年末预测时点，因泰一指尚代理商客户的成功开发和导入直接导致销售收入大幅增长，根据资产评估机构出具的评估报告，泰一指尚相关资产组组合具有比较强的盈利能力，其可回收价值高于包含商誉的资产组组合的账面价值，因此相关商誉未出现减值；2019年度，泰一指尚业绩承诺实现率为47.41%，未完成业绩承诺，同时在2019年预测时点，互联网营销行业超级红利期逐渐衰退，市场竞争激烈，整体行业增速放缓。泰一指尚经过2018年和2019年的快速发展，营业收入已达一定规模，市场的再拓展难度加大，同时泰一指尚管理层调整了经营策略，未来侧重于现有客户的维护和深耕，挖掘品牌客户的需求，以优化资源来保证一定的利润空间，不再以“量”实现业绩增长。因此，在2019年预测时点，充分考虑公司未来经营策略的调整以及行业发展趋势，预计未来泰一指尚互联网营销业务收入规模将维持在2019年的水平，不再增长。按照该收入水平进行预测，相关的资产组组合仍具有较强的盈利能力，相关资产组组合的可收回价值较包含商誉的资产组组合的账面价值低2,757.39万元，因此2019年度计提商誉减值损失2,757.39万元。2020年度，泰一指尚业绩进一步下滑，业绩承诺实现率仅为12.14%，而且随着直播带货和社区团购等新媒介的崛起进一步加剧了行业竞争，传统互联网营销行业毛利率进一步下降，利润越来越薄，2020年泰一指尚实现互联网营销服务收入187,788.23万元，虽较2019年预测数有所增长，但行业的竞争加剧和互联网营销成本逐年攀升直接导致公司毛利率大幅下降，2020年实现净利润仅3,561.82万元，远不及预期。面对传统互联网营销行业环境的进一步恶化，泰一指尚管理层开始调整业务结构，计划缩减互联网营销服务的营业收入规模，通过优化业务结构来逐步提高公司盈利能力。因此，在2020年预测时点，结合互联网广告行业的发展现状及泰一指尚管理层的对业务结构的调整，对泰一指尚预测期互联网营销服务收入进行预测，未来年度收入规模呈现缩减趋势，原收购泰一指尚时相关资产组组合的盈利能力低于预期，相关资产组组合发生较大减值，因此根据评估结果计提商誉减值损失49,390.76万元。

年审会计师认为，泰一指尚商誉减值准备计提时点恰当，金额充分、谨慎，前期会计处理不存在重大会计差错。

问题7.年报显示，杭州卡赛为报告期新并购公司，报告期末商誉账面价值1561万元。杭州卡赛自购买日至期末实现营业收入4007.67万元，实现净利润-1320.95万元。请公司：（1）补充披露报告期内杭州卡赛商誉减值测试具体步骤和详细计算过程，并结合行业现状、未来行业发展趋势说明具体指标选取情况、选取依据及合理，包括营业收入、收入增长率、净利润、毛利率、费用率、净利率水平、自由现金流、折现率等重点指标的来源及合理；（2）结合上述情况说明公司收购当年标的资产亏损但未计提商誉减值的原因及合理。请公司年审会计师核查并发表意见。

回复：

（一）补充披露报告期内杭州卡赛商誉减值测试具体步骤和详细计算过程，并结合行业现状、未来行业发展趋势说明具体指标选取情况、选取依据及合理，包括营业收入、收入增长率、净利润、毛利率、费用率、净利率水平、自由现金流、折现率等重点指标的来源及合理

1、商誉减值测试具体步骤

（1）资产组组合可回收金额计算过程

1）预测方法的选择

根据杭州卡赛资产特、《以财务报告为目的的评估指南》和企业会计准则的相关规定，本次所选用的价值类型为资产组组合的可回收价值。可回收价值等于相关资产组组合预计未来现金流量的现值或者公允价值减去处置费用的净额的孰高者。

① 预计未来现金流量现值

资产组组合预计未来现金流量的现值，按照资产组组合在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。

② 公允价值减去处置费用后净额

资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额，根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产组组合处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在活跃市场的，按照该资产组组合的市场价格减去处置费用后的金额确定。在不存在销售协议和活跃市场的情况下，则以可获取的最佳信息为基础，估计资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额，该净额参考同行业类似资产组组合的最近交易价格或者结果进行估计。

2）商誉减值测试具体测算过程

单位：万元

2、关键参数的选取

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