您现在的位置: 首页 > 网站导航收录 > 百科知识百科知识

未扣缴的个人所得税补缴是否需要加收滞纳金？

滞纳金,税款,纳税人未扣缴的个人所得税补缴是否需要加收滞纳金？

发布时间：2016-12-08加入收藏来源：互联网点击：

未扣缴的个人所得税补缴是否需要加收滞纳金？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

有一些税务稽查工作经验的人，大多知道以下这个关于个人所得税是否加收滞纳金的文件。

国税函[2004]1199号《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》第三条：按照《征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

除了这个文件明确提到查补的扣缴税款不加收滞纳金，另外征管法第六十九条也从侧面印证了这个观点。六十九条规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

从六十九条规定来看，对于未按规定扣缴税款的行为，法律责任只有追缴税款和处以罚款，并不涉及滞纳金。




这个道理也很简单，因为扣缴义务人并未扣下税款，所以不存在滞纳税款的问题，对扣缴人未扣缴的违法行为只能是处罚，而不能加收滞纳金；在2019年1月1日前，如果扣缴人未按规定扣缴个税，纳税人并没有自行申报的义务，更不存在迟缴税款的问题，所以即使遇到税务机关检查，需要补缴，也只需要按规定补缴税款，也不存在加收滞纳金的问题。

但新的个人所得税法实施以后，这种情况发生的改变。新《个人所得税法》第十三条：纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。




也就是说，对于扣缴义务人未扣缴税款的行为，新个税法明确了纳税人自行申报的义务，也就是次年六月三十日前，或税务机关通知的限期内缴纳，如果未在规定期限内缴纳，比如在次年七月五日才缴，对于滞纳税款这五天是应该加收滞纳金的。

可以说新个税法到来，对个人纳税申报义务的重新确定，个人所承担的法律责任也将随之发生改变。

回答于 2019-09-11 08:43:50

2018年度之前未扣缴的个税，补税时要加收滞纳金。

2019年，因执行新个税法，对四项综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费）实行了预扣预缴、次年3--6月汇算清缴的办法，在汇缴期前补交税款的，不加收滞纳金。汇缴期后补交的，要加收滞纳金。对四项综合所得之外的其他五项所得（如偶然所得等），在纳税义务发生时扣缴个税，未及时扣缴的，在补税时要加收滞纳金。

回答于 2019-09-11 08:43:50

根据税收征管法的规定，逾期不缴纳税款的，按日加收万分之五的滞纳金。也就是说过了6月30日就要按日加收滞纳金了。

回答于 2019-09-11 08:43:50

征管法六十九条规定:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下罚款。法律责任只有追缴税款和处以罚款，并不涉及滞纳金。