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增值税降至13%，对制造业有什么利好？

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发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

制造业与服务业的企业有很大的不同。某种程度上来说，制造业就像是体型庞大而又行动迟缓的食草动物，遇到一些麻烦时根本无法躲避，只能忍受一口一口的撕咬。而服务业更像是灵活的麻雀，投入小，转型快，赚不了钱就换场子。

从税收角度看，制造业企业几乎要穷尽每一个税种，哪里都少不了它，每个环节也都离不开缴税，尤其是增值税。例如，采矿企业挖出石油，石油加工成化工产品，化工产品又被加工成医药原材料，医药原材料再被加工成药品，增值税层层需要缴纳。

当增值税税率降低，从石油到药品的各个环节交的税就减少，企业的生产成本就会减少，层层传导之下，如果售价不变，公司省下的税钱就成了公司的利润，这样既有利于公司的快速发展，也有利于增加股东的收入。如果售价下降，理论上市场需求会有所上升，同样有利于企业。

制造业对减税往往最为敏感。因为制造业是高度竞争的行业，在各项成本中，除了融资成本、用人成本、用地成本、物流成本等，税负成本也是其中之一。也正因此，随着我国经济运行“稳中有变，变中有忧”，经济转型阵痛凸显，降成本构成了三去一降一补的核心内涵之一，重点是降低制造业和小微企业税收负担。

增值税作为一种价外税，最终将转嫁到消费者身上，所以增值税税率下调会降低普通老百姓的消费成本。例如，去年国家发改委在调整油价时就提出，自2018年5月1日起降低部分行业和货物增值税税率，其中成品油增值税税率由17%降低至16%。最终负担的是终端的消费者，消费者的直接感受就是加油便宜了。对企业来说，不但降低了缴纳的增值税，还减少了按增值税计算的附加税费。

当然，因为增值税存在多档税率的问题，降低税率的操作中，不可避免存在一些企业相对受益，一些企业相对吃亏的问题，但这是一个过程中的问题，最终市场将重新达到均衡。

回答于 2019-09-11 08:43:50

增值税税率下调，究竟会给企业带来哪些实质性影响呢？在具体操作中，关键要看是否按含税价交易，还要考虑加计扣除等增加税收抵扣的一系列配套措施，以及出口退税率的调整等。

增值税税率下调后，企业需注意——

是否按含税价交易影响税负高低

文/段文涛（税海涛声）

本次增值税税率的下调，究竟会给企业带来哪些实质性影响呢？由于纳税人多采用销售额和销项税额合并定价的方法，销售额＝含税销售额÷（1+税率）。因此，本人认为，在具体操作中，关键要看是否按含税价格交易。

以含税价格交易

增值税税率下调后，如果企业以含税价格交易，税负变化情况如何呢？

举例来说，假设制造企业闻涛实业有限公司（以下简称闻涛公司）的购销业务均以含税价格计价（约定不因税率调整而改变交易价格），原适用税率16%，在税率调整后适用税率13%。本月销售货物收取款项价税合计1160万元，购进原材料支付款项价税合计696万元，且当月已全部用于生产，支付运输费用价税合计110万元。

在税率调整前，闻涛公司本月不含税销售额＝1160÷（1+16%）＝1000（万元）；当期销项税额＝1000×16%＝160（万元）。购进货物不含税价款＝696÷（1+16%）＝600（万元），购进货物当期进项税额＝600×16%＝96（万元）；购买服务不含税价款＝110÷（1+10%）=100（万元），购买服务当期进项税额＝100×10%＝10（万元）。本月应纳增值税税额＝160－96－10＝54（万元）。

由于购销业务原已约定以含税价格交易，税率调整后，闻涛公司本月不含税销售额＝1160÷（1+13%）＝1026.55（万元）；当期销项税额＝1026.55×13%＝133.45（万元），较原税率计算的税额少26.55万元（160－133.45）。同时，由于购销业务均以含税价格计价，闻涛公司收入相应增加26.55万元。购进货物不含税价款＝696÷（1+13%）＝615.93（万元），购进货物当期进项税额＝615.93×13%＝80.07（万元），较原税率计算的税额少15.93万元（96－80.07），闻涛公司成本相应增加15.93万元。购进服务不含税价款＝110÷（1+9%）＝100.92（万元），当期进项税额＝100.92×9%＝9.08（万元），较原税率计算的税额少0.92万元（10－9.08），闻涛公司成本相应增加0.92万元。本月应纳增值税税额＝133.45－80.07－9.08＝44.30（万元）。

税率调整后，闻涛公司较调整前少缴纳增值税9.70万元（54－44.30），减少应纳税额比例为17.96%。

由于交易均以原约定的含税价格计价，本次税率降低后，向闻涛公司销售原材料的企业，其销项税额（即闻涛公司的进项税额）减少15.93万元（96－80.07）；提供运输服务的企业的销项税额（即闻涛公司的进项税额）减少0.92万元（10－9.08）；生产、销售货物的闻涛公司，其销项税额减少26.55万元、进项税额减少16.85万元，自身应纳增值税税额减少9.7万元。同时，闻涛公司的销售收入增加26.55万元，成本增加16.85万元，税前利润也相应增加9.70万元。

这就意味着，该批货物因降低增值税税率而整体减少的26.55万元增值税税额，最终由生产环节和销售环节的企业分别享受。

以不含税价交易

如果购销均以不含税价格计价，情况则有所不同。

按照约定，闻涛公司本月销售货物收取不含税价款1000万元，购进原材料支付不含税价款600万元，且当月已全部用于生产，支付不含税运输费用100万元，增值税税额均按当期适用税率另计（遇税率变化相应调整）。

在税率调整前，当期销项税额＝1000×16%＝160（万元）；购进货物当期进项税额＝600×16%＝96（万元），购进运输服务当期进项税额＝100×10%＝10（万元）；本月应纳增值税税额＝160－96－10＝54（万元）。

在税率调整后，当期销项税额＝1000×13%＝130（万元），较原税率计算的税额少30万元（160－130），闻涛公司本月的销售收入无变化仍为1000万元。购进货物当期进项税额＝600×13%＝78（万元），较原税率计算的税额减少18万元（96－78），成本无变化；购买服务当期进项税额＝100×9%＝9（万元），较原税率计算的税额少1万元（10－9），成本无变化。本月应纳增值税税额＝130－78－9＝43（万元）。

税率调整后，闻涛公司较调整前少缴纳增值税11万元（54－43），减税比例为20.37%。

假设闻涛公司当月生产的货物均由某小规模纳税人（或非一般纳税人购买自用，或一般纳税人购进后用于不能抵扣进项的项目等）购买，如按原税率计税应支付闻涛公司货款价税合计为1160万元。但由于事先已约定是以不含税价格计价、增值税按当期适用税率另计，本次税率降低后，生产销售货物的闻涛公司销项税额减少30万元，进项税额减少19万元（18+1），其自身应纳增值税额减少11万元，收入、成本及利润均未发生变化。

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