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什么是增值税抵扣？

税额,增值税,进项什么是增值税抵扣？

发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

　　（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

对于企业取得的增值税普通发票目前税法上是不允许做抵扣的，至于不能抵扣的原因有很多，个人认为普通发票只有两联，是无法做进项税发票认证的，在税控的大环境下，普通发票无法做到监管到位，因此谨慎的角度考虑索性就不允许抵扣。

2、简易计税

简易计税是因特殊行业，无法取得或抵扣增值税专用发票进项税额，所以采取简易计税的方法来征收增值税，一般适用于小规模纳税人，特殊情况一般纳税人也可以采用。

纳税人采用简易计税方法计算缴纳增值税时，不得抵扣进项税额。

一般纳税人什么情况可以采用简易计税呢？

一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：

公共交通运输服务。

电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码服务，以及在境内转让动漫版权。

一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，“可以”选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

一般纳税人可能存在采用一般计税和简易计税两种方法，就需要分清核算方式。

3、扣缴计税

扣缴计税方法指的是境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构适用的计税方法。应扣缴增值税=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。

回答于 2019-09-11 08:43:50

一、什么是增值税抵扣？

增值税抵扣是计算我们应缴纳多少增值税时的一个重要环节，国际上普遍采用税款抵扣的方法是购进扣除法，也就是说首先根据销售额计算出商品的销项税，再计算出购进商品所支付的进项税，最后用销项税额减去进项税额，就是增值部分应缴纳的增值税，我国也是采用这一方法，可以避免重复征税。

计算公式：

应交增值税=销项税额-进项税额

销项税额=含税销售额/（1+税率）*税率

进项税额=含税进项价格/（1+税率）*税率

二、进项税抵扣可参考以下思路：

（一）看纳税主体：纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才有可能抵扣进项税额。

（一）看计税方法：值税计税方法包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法三种。一般纳税人主要适用增值税的一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或一般和简易计税二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。

（二）看抵扣凭证：符合抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票（征税发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。

（三）看票面：检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如是否出现：无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。

（四）看用途：如果上面均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。例如：用于集体福利、个人消费；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。

（五）看申报：一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。

三、增值税的三种常见进项税抵扣方法

（一）凭票抵扣

（1）从销售方或提供方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税税额；

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；

（3）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，为税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

（二）计算抵扣

（1）计算抵扣购进农产品的进项税

　购进方没有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证，但可以自行计算进项税额抵扣的情形——购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额抵扣。

进项税额=买价×扣除率

（2）计算抵扣收费公路通行费的进项税

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

增值税一般纳税人支付的通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照相关规定计算可抵扣的进项税额。

（三）核定抵扣

自2012年7月1日起，在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。这种方式在实际计算上体现出按照销售实耗核定扣除。

涉及行业：液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油

以购进农产品为原料生产销售规定产品的增值税一般纳税人，纳入了农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产这些产品，增值税进项税额均按规定进行核定抵扣。

四、不得抵扣情形

（一）业务不该抵

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2.非正常损失所对应的进项。具体包括：

(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

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