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营改增之后，为什么建筑劳务走“清包工合同”最为合算？
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发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：
2.是不是建筑劳务一定走“清包工”就合算呢？个人认为不能仅依据增值税税负的高低来判断，应该从项目总体盈利水平进行综合分析。实务中实际上一些建筑施工企业并不是清包工，由于大量采购材料、设备，通过这部分获取的利润如果很高的话，可能弥补增值税税负水平上升的影响。
3.不管是什么项目，结合实务经验和税收政策规定，进行必要的测算，分析企业综合盈利情况至关重要。
回答于 2019-09-11 08:43:50
众所周知，纳税人以“清包工方式”提供建筑服务，可以选择简易计税办法。当然，纳税人也可以选择一般计税方法。所以楼主的意思，应该是按照简易计税办法提供“清包工服务”比较划算。采取简易计税一定最划算吗？在税收上的确如此。但是在实际业务当中，很多当事人可能就不会采取“清包工”的方式。
提供“清包工”建筑服务，采取简易计税，的确可以少交增值税，并且少交企业所得税。
“清包工”方式提供建筑服务，一般是指发包方负责采购原材料、耗材等，承包方只提供建筑劳务
这种模式下，承包方提供建筑服务，很难取得充分的进项发票来抵扣，因此政策上允许纳税人选择适用简易计税办法。
在没有进项税额抵扣的前提条件之下，采取简易计税办法，的确可以少交增值税。
举例：
某建筑企业一般纳税人，以清包工方式提供建筑服务，工程含税价款11,227元。
假如采取简易计税办法的话，应交增值税=11,227÷1.03×0.03=327元；
假如采取一般计税方法的话，应交增值税=11227÷1.09×9%=927元。
很明显，一般纳税人以“清包工”方式提供建筑服务，采取简易计税办法，可以少交很多增值税。
但是企业不仅要考虑增值税，还需要考虑企业所得税。
同样承接上例：
采取简易计税办法的话，主营业务收入等于11227÷1.03=10,900元。
采取一般计税方法的话，主营业务收入等于11227÷1.09=10,300元。
而成本费用肯定是一样的，所以采取简易计税办法，收入更高，利润更多，相应的，应交企业所得税就更多了。
两者的差距，恰好是采用简易计税少交的600元增值税，计入到了企业所得税的应纳税所得额。同样一笔业务，采取简易计税的话，增值税少交600元，企业所得税多交150元（假设税率25%），合计少交450元的税。
以清包工方式提供建筑服务，利润空间有限，并且发包方未必喜欢3%的发票。
假如建筑企业不采购原材料，仅以清包工方式提供建筑服务，属于纯卖劳力，利润空间自然就有限了。所以很多建筑企业可能并不乐意选择清包工的方式。
另外一方面，假如清包工方式选择简易计税的话，甲方只能取得3%的增值税专用发票。
如果甲方也是增值税一般纳税人的话，他就不太乐意了，因为3%的专用发票抵扣的进项税额就少了很多。有可能甲方会以此为理由，要求承包方降价。
而假如降了价，增值税确实少交了，但是自己赚的钱就更少了。所以这需要企业根据实际情况做出权衡。
所以，纳税人提供建筑服务，采取“清包工”方式，未必是最划算的。
只能说，如果已经选择清包工了，当然适用简易计税更划算，毕竟可以少交不少税，解决了没有进项发票的烦恼。
回答于 2019-09-11 08:43:50
1、建筑劳务都是人工成本，一般没什么进项增值税，走清包工合同，选择简易计税方法，交不含税3%的税，比营业税含税3%的税，合算一点，并且购进辅料可以不需要增值税专用发票，价格也低了。
2、如果建筑劳务不是真的清包工合同，本身购进大量材料，就有涉税风险！
回答于 2019-09-11 08:43:50
你的理解不正确，划算不划算是分情况的！
一、划算的情形
如果营改增前后干的都是清包工或者甲供材工程，那营改增无疑是划算的，因为营改增过后，提供甲供工程、清包工以及建筑工程老项目可以适用简易计税方法，征收率为3%，且营业税是价内税，而增值税是价外税，同样的合同价，计税依据减少了，要交的税相应的也减少了！
比如一项清包工项目营改增前后价款同为103万元，不考虑其他因素，营改增前应交营业税103×3%＝3. 09万元，应交城建税教育费附加地方教育附加为3.09×（7%+3%+2%）＝0.37万元，合计应交3.46万元，而营改增后应交增值税103➗（1+3%）×3%＝3万元，应交城建税教育费附加地方教育附加3×（7%+3%+2%）＝0.36万元，合计应交3.36万元，减少0.1万元。
企业所得税营改增后更是直接减少应纳税所得额3万元！
的确，这种情况下确实是划算的！
二、不划算的情形
企业经营，追求的是净利润而不是交税的多少，其实这个不用多说，是干过工程的都知道，作为乙方，营改增前很多材料都是我来采购，然后我根据我的采购成本加上合理的利润向甲方报价，我赚取的利润由材料差价和劳务两部分组成，而且材料差价那部分的利润是相当可观的，有时甚至占整个工程利润的大部分，但是营改增过后的清包工工程，乙方只是提供部分辅助材料及人工，存在主要利润空间的材料全部由甲方直接供应了，乙方几乎无任何材料差价可赚取了，所以，你还会觉得清包工划算吗？
看到这里，你可能要说：那乙方不是亏大了吗？
其实不是的，由营业税改征增值税，税率由3%的全额计征改为11%（现在为9%）的销项减进项计算缴纳，这是国家的大政方针，是税收更明确的表现，同时也是进步的表现。国家也是考虑到建筑业缺乏进项抵扣这个因素，才制定出简易计税3%的征收率政策，其实是个过渡政策，等到建筑业逐渐步入正轨，简易计税也是终将取消的！
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