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营改增之后，为什么建筑劳务走“清包工合同”最为合算？

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发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

营改增之后，为什么建筑劳务走“清包工合同”最为合算？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

之所以说建筑劳务走“清包工合同”最为合算，主要是考虑清包工项目，可以选择简易计税方法，按照3%的征收率计算增值税。


比如：A公司是总承包方，它把其中一部分工程以500万的价格分包给另一个小建筑公司B公司去做，那么，B公司的这个500万的项目，就可以单独核算，申请登记为按照征收率的方法， 简易计税。

简易计税和一般计税方法的差异，楼上 @税月静好35 有完整的计算，很详细地证实了用简易计税，可以少交增值税和相关的附加费用。

其实主要是税率的差异，500万的清包工项目，按照一般计税方法，税率是11%，就假设全部金额都能拿到进项，即便按照6%的劳务派遣服务开专票，500万也还要交5%的增值税。

而按照简易征收，只有3%的税率。何况，不可能500万全部有进项发票，那就没利润了。

所以，似乎怎么算都是简易计税方法更划算。

不过建筑行业的项目，常常是很长一个链条的业务，层层分包，能否选择简易征收，受很多因素制约：

1、分包方出于税务筹划的考虑，不同意承包方用简易计税方法。承包方一旦采用简易计税，那么承包方只能开3%的增值税专用发票，分包方通常都不会接受3%的专票，因为从他们的角度，就是少抵扣了进项，除非再降价。

2、因为建筑行业对资质的要求比较严格，通常要到最后包工头层面，才会是纯劳务，中间的分包方，通常还是有资质的建筑公司。所以，完全的“清包工”合同并不占多数，更常见的可能是“甲供料”形式。这样一来，分包方自己也可能需要采购材料，如果采用简易计税的话。因为简易计税不能抵扣进项，材料的进项其实就是浪费了，从整个增值链条来说，不是最划算的，反而是便宜了税务局。

3、税务机关有要求，清包工项目认定为简易计税要有一定的条件，至少要求合同是明确约定的，然后还要求项目核算清楚。比如：不能你这个项目用了简易计税，就把本归这个项目的进项全挪给别的项目去抵扣。所以，需要提前跟税务专员有沟通确认，看看具体有什么要求，否则会过去。

结合以上这些情况，真正划算的是，甲方也采用简易计税，不需要进项抵扣，那么分包方也用简易计税，两方才都划算。只是这种情况并不常见，营改增之前的一些老项目可能是这种情况，或者甲方是小规模纳税人，总之是可遇不可求吧。

我觉得，建筑服务的链条是一环套一环，不管是采用哪种形式的合同，都还是需要结合现实情况综合考虑，不太可能简单地认定为用简易计税就最划算。那句很不靠谱的话:具体情况具体分析吧，签合同之前多算算账。

回答于 2019-09-11 08:43:50

所谓划算是针对增值税而言的，从利润的角度考虑肯定不划算。

一、为什么说从增值税的角度看划算。

根据营改增相关文件规定，对于清包工工程，增值税可以实行简易计税，征收率为3%。这种情况下，不需要取得进项发票用来抵扣，操作起来相对简单且税负不高。因此，不少人认为很划算。

例：某公司承包的清包工工程实行简易计税，本期实现收入100万元，则:

当期应交增值税=1,000,000.00÷（1+3%）×3%=29,126.21（元）

看到没有，如果交营业税，还需要3万元，现在交增值税，实行简易征收，只需要2.91万元，因此，不少人感觉和一般计税项目9%的增值税率相比，税负很低，很划算。

二、为什么说从利润的角度看不划算。

其实这个不用多说，干工程的都明白，清包工工程，乙方只是提供部分辅助材料及人工，主要甲方直接甲方供应。作为乙方，没有材料差价可赚了，你说还划算吗？所以，从利润的角度看，肯定是不划算的。

天上不会掉馅饼，之所以可以采取简易计税，就是考虑到在清包工的方式下，乙方没有多少进项发票，进项发票都被甲方拿去抵扣了，乙方的利润其实也不高。在这种情况下，如果再实行一般计税，让乙方按9%的税率缴纳增值税，那乙方岂不是亏死了。

因此，建筑劳务走清包工合同，对这个问题要辩证地看。

回答于 2019-09-11 08:43:50

因为建筑劳务风险小利益最大化，营改增之后总承包企业的偷税漏税的漏洞给堵死了，该交的税必须要交，而建筑劳务一般都是签劳务承包合同，只须要交纳个人所得税。国家近几年对劳务税又给了很多的优惠政策，可以减税免税。并且建筑劳务税还有一定的漏洞，如人数和工资的不确定性。另外国家针对农民工欠薪出台了一系列的保护政策，如农民工工资专户，劳动监察大队经常性工程检查等等。所以，建筑劳务最合算。

回答于 2019-09-11 08:43:50

关于这个问题回答如下：

1.营改增以后，说建筑劳务走“清包工合同”最为合算，个人估计是从增值税税负的角度考虑的。因为“清包工”按建筑施工行业增值税政策规定可以采取简易计税的方式，简易计税增值税征收率3%。如果不是“清包工”，建筑施工行业目前的增值税一般计税适用税率为9%。如果是以提供劳务为主，则可抵扣的增值税进项税额很少，增值税税负水平会大幅提升。

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