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所有企业都能享受研发费用加计，扣除吗？

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发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

所有企业都能享受研发费用加计，扣除吗？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

这个问题的前提是要搞清楚什么是研发费用？研发费用指的是企业从事研发活动而产生的相关的费用，税法上对研发活动有明确的定义“研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。”







加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。

不是所有的企业都可以享受研发费用加计扣除的，企业有很多中经营范围，不同的行业存在各式各样的企业，企业的类型也不尽相同，那么哪些企业可以享受研发费用加计扣除的税收优惠政策呢？这需要从另两个方面认定：

1、企业的类型

在我国存在不同类型的企业，有限公司、个人独资企业、合伙企业、个体工商户、集体企业等等，按照目前加计扣除的相关税法规定，个体工商户和个人独资企业是无法享受到研发费用加计扣除的政策的。个人独资不具备法人资格，所有从事的研发活动不予以认可。

2、企业的行业

不是所有具有法人资格的企业都可以享受研发费用加计扣除政策，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业6大行业的企业是不能享受的，在税务上这些行业被称为"负面清单行业",，比如：超市、房地产公司、金融租赁公司等是无法享受到加计扣除的政策的。

以上是在政策方面对能够享受研发加计扣除的企业和行业进行了限制，但是不意味着不在以上两个条件之内的企业从事的研发活动都可以享受加计扣除！！！

我们在帮助企业申报加计扣除的时候，会存在被科技局否定的研发项目，这些是不能够享受加计扣除的，同时企业需要补交所得税，这是因为有些企业认为的研发活动，实质上不是研发活动，例如：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

这些活动不符合研发活动的定义，所以不属于研发费用加计扣除的范围。

实例：我们曾帮助某大型材料生产企业规划研发费用，企业生产主管讲解企业研发活动的过程及应用流程，在生产过程中企业采取某些措施来降低材料的损耗，增加产品的成型率，在生产中不断的调整技术数据，这类的活动实质上并不属于研发活动，只是属于企业的技术升级改造活动，因此企业两年的研发费用加计扣除都被科技局否定。







企业财务和技术人员一定要正确的理解研发活动和日常生产改造的区别，更加准确的做好研发费用的归集和加计扣除工作