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房地产企业该如何缴纳增值税？
增值税,税额,计税房地产企业该如何缴纳增值税？
发布时间：2016-12-08加入收藏来源：互联网点击：
房地产企业该如何缴纳增值税？
回答于 2019-09-11 08:43:50
回答于 2019-09-11 08:43:50
收到预收款时先按规定预交，待实际完工交付时再按规定计算应交的增值税。
一、预售阶段增值税的预缴。
根据营改增相关文件规定，房地产企业在收到预收款时，应该按照规定预交增值税。应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%。
对于营改增之前开工的，实行简易计税的房地产老项目 ，适用5%的征收率；对于应该增之后开工的房产项目，实行一般计税方式，目前适用税率为9%。
对于当月收到的预收款，应该在次月15日前申报预缴增值税。
例1：某实行简易计税的房产老项目2月份收到预收款105万元，应当预交的增值税款=预收款105万元÷（1+征收率5%）×3%=3万元。
例2：母房产析项目在2月份收到预收款109万元，应当预缴的增值税=预收款109万元÷（1+适用税率9%）×3%=3万元。
二、完工交付时增值税的计算缴纳。
房地产开发企业在项目完工交付时，增值税纳税义务才真正发生，计算当期应当交纳的增值税。
1、实行简易计税的房地产老项目。
应当在项目竣工交付，纳税义务发生时，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减
例：某房地产公司老项目实行简易计税，2019年11月完工并陆续交付业主，其中当月应确认销售收入2.10亿元（含税），至当月底累计已预缴增值税995.00万元。
当期应纳增值税=210,000,000.00÷（1+5%）×5%
= 10,000,000.00（元）
当期应申报缴纳增值税=当期应纳增值税-累计已预缴增值税
=10,000,000.00-9,950,000.00
=50,000.00（元）。
2、实行一般计税的房地产新项目。
房地产新项目，可以以增值税进项税和抵减销项税额，同时允许以地价款及拆迁补偿费按规定计算抵减销项税额。房地产新项目当期应交增值税的计算过程如下：
1、计算当期销售额及销项税额；
2、计算当期允许扣除的土地价款；
3、计算销项税额抵减额；
4、计算当期应当申报缴纳的增值税。公式如下：
当期应申报缴纳税额=当期销项税额-销项税额抵减额-待抵扣进项税额-已预缴增值税。
实行一般计税的房地产项目增值税的计算过程相对复杂，如有兴趣，可参考我头条号里的文章。
回答于 2019-09-11 08:43:50
1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。3.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。4.一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征免增值税。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
回答于 2019-09-11 08:43:50
在当今的高房价下，随便一两套房子的售价就轻松突破500万了，所以除开极少数特殊情况，房地产企业都是一般纳税人。
作为一般纳税人的房地产企业，在计算缴纳增值税方面，既有一般纳税人的常规特点，也有房地产企业自身的特殊规定。
作为一般纳税人，房地产企业采用的计税方法普遍兼有一般计税方法和简易计税方法。
房地产企业一般纳税人在计算缴纳增值税时，有两种办法：一般计税办法和简易计税办法。
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