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审计失败(审计失败的影响)
会计师事务所,注册会计师,金额审计失败(审计失败的影响)
发布时间:2019-02-08加入收藏来源:互联网点击:
(二)加大会计师事务所质量控制力度,提升审计质量
根据《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》,会计师事务所的质量控制制度应当包括以下要素:对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行和监控。这就要求会计师事务所从制度的角度入手,既要“管好项目”也要“管好人员”,从而防范审计失败。
“管好项目”意指会计师事务所应重视业务的承接与保持。在业务承接环节,应特别重视对被审计单位诚信品质及其经营风险的考察,将对其所处行业、主营业务质以及内控基本情况的了解落到实处。对于处于夕阳行业、经营数据在行业内可比较差、管理层无法保持正直诚实等的公司,会计师事务所应慎重考虑承接其审计业务,以确保项目承接后审计风险的可控。而业务的保持,则要求会计师事务所对以往审计过的客户和连续审计客户,一方面应确保自身独立不受影响,另一方面不应依赖于过往情况对被审计单位的印象而省略必要的风险评估程序,在重新考虑被审计单位经营状况、管理层人员更换及构成情况等因素的基础上,再来决定业务的承接与否。
“管好人员”意指会计师事务所应强化对注册会计师及其他所内人员的管理。首先,在所内营造以诚信为导向的审计文化,使注册会计师保持谨慎、客观公正的执业态度。其次,定期组织员工学习,以及时掌握不断修订完善的准则、制度,从而适应新经济常态下审计业务的实际需要,不断提高注册会计师的专业胜任能力。再次,合理调配所内人员,这就要求会计师事务所在不同审计项目上合理分配经验丰富的注册会计师,以确保审计业务执行各环节审计行为的合规。此外,会计师事务所应通过提高项目检查频率、强化审计工作底稿内部抽查、开展对注册会计师评估工作等方式,不断引导注册会计师等所内人员自觉规范自身行为,提高自身审计质量,防范审计失败风险。
(三)加强注册会计师职业道德建设,防范审计失败
1.从对注册会计师的培养上入手,重视职业道德教育。注册会计师本身具有专业较强的特点,这使得注册会计师职业道德教育可以依托人才培养路径进行。对于财经类高校、相关专业或注册会计师考试而言,要搭建理论与实践的桥梁,通过定期邀请注册会计师、监管部门相关人员进入校园讲解职业道德违规案例、提升职业道德相关内容在注册会计师考试中所占比重等方式,引导在校学生及准注册会计师重视自身职业道德教育,以提升将来在实践中对资本诱惑的免疫能力。
2.从现有的注册会计师队伍入手,强化对其职业道德的评价与考核。这就要求中注协、会计师事务所等相关单位及团体,完善注册会计师评价指标体系,通过对执业质量、违规行为等进行考核,提升职业道德水平的可量化程度。对于职业道德考核较差的注册会计师,可以针对地强化职业道德教育,对于职业道德严重缺失的注册会计师,直接将其清出证券市场服务队伍,以此保障职业道德落到实处,发挥对注册会计师行为的约束和规范作用,进而从审计主体出发,防范审计失败的发生。
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基金项目北京国家会计学院会计研究与发展中心《诚信文化建设》课题阶段成果。
作者单位1.胡明霞:北京国家会计学院会计研究与发展中心, 北京 101312;2.窦浩铖:北京国家会计学院, 北京 101312来源:财会月刊
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