您现在的位置: 首页 > 网站导航收录 > 百科知识百科知识

清税时增值税进项余额怎么处理？

税额,进项,科目清税时增值税进项余额怎么处理？

发布时间：2016-12-08加入收藏来源：互联网点击：

清税时增值税进项余额怎么处理？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。

需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。

2.接受投资转入货物

企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

3.接受捐赠转入的货物

企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。

4.接受应税劳务

企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“销售费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

5.进口货物

按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

6.购入免税农产品。

应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

注：如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。

回答于 2019-09-11 08:43:50

首先，应交增值税进项税在期末清账时是没有余额的，期末要把进项余额通过“应交税费—应交增值税—进项税额转出”科目转出到相应的科目里。

一般来说，具体会计实务中会有以下几种情况，可以参考下：

1.自产产品用于集体福利的，进项税额转出到“应付职工薪酬—应付职工福利”

2.产品发生非正常损失，进项税额转出到“待处理财产损益”

3.招待费的发票抵扣了，进项税额转出到“管理费用”

4.固定资产非正常损失了，进项税额转出到“固定资产清理”

5.购进的原材料发生非正常损失，进项税额转出到“待处理财产损益”

6.会计分录处理如下，

借：应交税费—应交增值税—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—进账税额转出