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子公司与子公司之间的往来账目该如何处理？

子公司,业务,科目子公司与子公司之间的往来账目该如何处理？

发布时间：2016-12-08加入收藏来源：互联网点击：

子公司与子公司之间的往来账目该如何处理？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

这个问题，是实务非常常见的，也是我在审计过程中出现问题比较多的，很多集团化的下面确实有很多子公司，子公司之间不仅仅存在资金往来，还有很多业务往来，若管理不好，久而久之，就成了一团乱账，不从查起。

那么，子公司与子公司之间的往来账目该如何处理呢？

1、子公司与子公司之间存在的业务交易。

业务交易也就是各子公司间互相存在购销业务。一方来说采购，另一方来说则是销售，所以核算的时候我们要在集团上统一口径，最好是往来科目项下设置关联方往来、非关联方往来进行区分，同时要同意会计科目的核算口径，不能一方用其他应付款、一方用应收账款，核对起来非常不方便。如子公司之间涉及到的采购交易，则一方账务做应付账款或预付账款，另一方账务做应收账款或者预收账款，科目形成一一对应，开具的发票按正常业务开票，一方做销项，一方做进项。

所以我们将子公司间发生的内部交易，按正常业务进行账务处理，不同的业务类型选择不同的科目，也就是应收账款、预收账款、应付账款、预付账款核算正常的购销业务，不与其他应收应付混用。

2、子公司与子公司资金往来。

所谓资金往来，也就是子公司之间发生的借款、垫付款、一般资金划转等。发生的借款肯定需要有审批单据的；垫付款，需要有三方的代付协议。会计核算来讲一方做其他应收款，则另一方做其他应付款，最开始选择好往来科目后，就不要变动了，不要存在同一账套下即存在其他应收某一子公司，又存在其他应付该一子公司款项，不可以两边同时挂账，这样无形中增加了核算的混乱程度。

3、如何管理集团内部往来。

手续要齐全：不管是业务往来形成的应收应付，还是资金往来形成的其他应收其他应付，我们首先做到保证涉及到的每一笔内部往来，需要保证单据齐全。购销业务就要有合同、订单、出入库，不要因为是集团公司手续就可以简单化；发生的资金业务也需要有书面审批文件。

每月定期对账：集团各子公司财务部需要每月末对集团内各子公司交易进行核对，核对无误后才能结账，即使一人身兼几个子公司的账套也需要有核对工作，这也是事后的再检查。

及时清账：针对子公司直接发生的交易往来，需要及时清账，双方既有应收又有应付的时候，可以通过书面文件进行互抵清账，方便日后管理。

总结：子公司之间的往来首先要保证口径一致，不得混淆科目或串户；其他应收其他应付科目不需要两边挂账，及时清掉；平时做好往来款月末定期对账工作。

想了解子公司之间的购销业务如何定价、关联交易如何合法合规以及其他财税、审计问题的可以继续关注我，我是悟空做财务，谢谢！

回答于 2019-09-11 08:43:50

在集团公司之间，常常会有很多关联方的交易需要做账务处理。包括母公司与子公司、受同一控制、共同控制的子公司与子公司等等。这些交易既要符合关联交易原则，又要有企业内部的管理程序，以下来具体说说。

1. 贸易或者非贸易往来：

这里的贸易指购销货，非贸易是指除购销以外的业务往来，比如服务。

（1） 购销货物：

首先，要注意关联方交易定价。在组织结构复杂的大公司里，这是作为一个课题来研究的。定价不合理，税务局会来找麻烦。所以，既要符合独立交易原则，又要考虑到企业集团的整体税负分配。

其次，要注意在账务处理时的科目选择，是应收应付，预收预付。注意入账的时候与第三方的交易进行区分，以方便最后月末对账。

最后，这个交易要按照正常的程序开发票。

（2） 提供服务：

首先，这个行为的价格要有合理的计算。比如成本+加成服务费的形式，随后还要计算相应的税费。

其次，要注意在账务处理时的科目选择，是其他应收应付。

最后，这个服务也要按照正常程序开发票。

这里要注意的是，如果是与国外公司之间有非贸易的往来，尽量看看是否必要，因为非贸付汇要求和限制比较多。

2. 资金往来：

一般关联企业间的资金往来主要是借贷。

首先，收不收利息的问题。有时候可能并没有收取利息或者收取了利息但是利率高于或者低于同类业务的正常利率。在这种情况下，一般应按照同期同类贷款利率计算利息。同时，要有正规的借款合同。

其次，贷款方交不交税的问题。一般应该视同提供了金融服务，确认收入并缴纳增值税。并根据确认的利息收入，缴纳所得税。

最后，借款方税前扣除的问题。借款方支付的不超出金融企业同期同类贷款的利息可以在税前扣除，超出部分不得扣除，借款利息的进项税不得扣除。

3. 管理程序：

（1） 按照独立交易的要求，关联方交易也一定要做到程序合规合法。该有的手续不能省，该有的文件必须有。

（2） 月末对账。每月末结账前一定要把关联交易都对平。有任何的误差，都要立即找出原因，予以纠正。

（3） 定期清账。一定要有内部管理流程，设定期限对内部的应收应付账款进行清理。如果涉及到要抵销的，注意区分贸易与非贸易，不能混在一起抵消。

我是财会小童，与您分享我的观点，欢迎关注，共同进步！

回答于 2019-09-11 08:43:50

子公司之间往来，分为销售商品、提供劳务或者资金拆借两种情况。如果销售商品，提供劳务，价格要比照非关联公司的价格。我是资金拆借，必须签订借款合同，按照银行同期贷款利率约定借款利息。

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