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企业给敬老院的捐赠属于公益性捐赠吗，准予在缴纳企业所得税前全额扣除吗？
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发布时间：2016-12-08加入收藏来源：互联网点击：
企业给敬老院的捐赠属于公益性捐赠吗，准予在缴纳企业所得税前全额扣除吗？
回答于 2019-09-11 08:43:50
回答于 2019-09-11 08:43:50
您好，首先我代表自己为您公司向敬老院捐赠的行为点赞O(∩_∩)O~。
不知您公司是通过什么形式捐赠的？如果是直接向敬老院捐赠，这种行为虽然具有公益性，捐赠的做法也很值得提倡和鼓励，但您公司发生的这类直接捐赠支出是不符合税法规定的，是不能在税前扣除的！
那么什么样的公益性捐赠符合税法规定？符合规定是不是就能全额扣除呢？
一、捐赠时有条件
（一）捐赠方式：企业不能直接捐赠，而是应当通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门和直属机构捐赠。
这里所称的公益性社会团体，指的是同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体。
1.依法登记，具有法人资格；
2.以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
3.全部资产及其增值为该法人所有；
4.收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
5.终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
6.不经营与其设立目的无关的业务；
7.有健全的财务会计制度；
8.捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
9.国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
是不是不好记，那就用另一种方法。接受捐赠的公益性社会组织应当取得公益性捐赠税前扣除资格。而财政部、国家税务总局、民政部以及省级相关部门每年都会公布获得该资格的公益性社会团体名单。大家在捐赠时要关注这些名单哦！如果接受您捐赠的公益性社会团体不在名单内，是不得税前扣除的。
如果您通过符合税法规定的方式捐赠，就会获得一个下图所示的票据，您拿着这个票据就可以依法税前扣除了↓
（二）捐赠目的：捐赠目的必须是用于我国《公益事业捐赠法》规定的公益事业。
具体范围包括：
1.救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；
2.教育、科学、文化、卫生、体育事业；
3.环境保护、社会公共设施建设；
4.促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
二、扣除时有限额
企业发生的符合上述条件的公益性捐赠支出，并不都能在缴纳企业所得税前全额扣除。只有不超过年度利润总额12%的部分，是准予扣除的。
这里的公益性捐赠支出，包含当年发生的以及以前年度结转的（具体看第三部分）。
这里的年度利润总额，指的是企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润，而非应纳税所得额哦！
三、扣不完可结转
在第二部分我们了解了企业发生的公益性捐赠支出是有扣除限额的，那么企业超了限额怎么办？以前这部分是不能扣除的。但是2018年2月11日，财政部和国家税务总局公布了《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号），明确了对企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。
企业在计算扣除时需要注意，要先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
还有一个利好消息！这个政策虽然是2018年公布的，但是却是从2017年1月1日起执行的，而且2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，可按本通知执行。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第九条，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、第五十二条、第五十三条，《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号），《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税〔2010〕45号），《财政部 国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）。
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文|税关小漠
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