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如何提高内部审计在企业管理中的作用？

内部审计,职能,单位如何提高内部审计在企业管理中的作用？

发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

如何提高内部审计在企业管理中的作用？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

要提高内部审计在企业管理中的作用，就必须准确企业内部审计的定位。

企业内部审计是政府审计部门和企业会计部门综合派生出来的一种为企业内部管理服务的职能。那么，这种职能究竟如何定位？目前还很含糊。它到底是归宿于审计还是归宿于会计，在实际工作中并不是很明显。

有人曾经作过一项调查：有70％的内部审计机构受公司总会计师或财务总监领导，30％的内部审计机构受总经理直接领导。而这70％的内部审计机构基本上都是财务审计合暑办公，在70％当中甚至还有不少虚有其名的内审机构，就有的所从事的工作，可以说它是一个稽核会计的翻版，或管理会计的一个重复职业。如果我们了解会计职能和审计职能以后，不难发现内部审计职能确实有一定的错位和重叠。

一、会计职能

大家都知道会计有两大基本职能，即：“反映”和“监督”，到了50年代以后，企业会计为了适应生产规模的扩大和社会经济发展的需要，又派生出来了一个“管理会计”，它的职能将扩大到四个方面。一是规划职能；二是组织职能；三是控制职能；四是评价职能。加上原有的两大基本职能，会计本身就具备了“六大职能”。我们从以上六大职能看看它与内部职能的重叠性。

1、（会计）控制职能一一主要是根据规划职能确定的各项目标，以及合理组织所制订的规章制度，对预期可能发生的和实际已经发生的各种有关信息进行收集、比较和分析，以便在事前或日常对各项经济活动进行调节与控制，保证既定目标的实现。这与内部审计的内部牵制制度，几乎是大同小异。

2、（会计）评价职能一一主要是在事后根据各责任单位所编制的业绩报告，将实际数与预算数进行对比、分析，来评价和考核各个责任单位履行经营责任的情况，以便奖优、罚劣、奖勤罚懒，保证经济责任制的贯彻执行。这一职能正好是等同我们审计职能中的评价职能。

3、（会计）监督职能一一主要是对各责任单位的一切经济活动情况进行事前、事中和事后的监督。这一职能仍然等同审计职能中的监督职能。

二、审计职能

我国审计界对审计趋向一致的是具有监督、鉴证和评价三种职能。

由此可见，审计的监督职能和评价职能与会计的监督职能和评价职能纯属雷同。因此，带来内部审计难以准确的定位而形成了以下四个不良特征：

1、内审机构的临时性。

不少企业面于上级部门的检查，一旦涉及到内审方面的工作，就临时组建一个审计委员会，其实日常并没有开展什么内部审计工作，根本没有什么实质性的内容。

2、内审人员的拼凑性。

当涉及到内审人员的配置情况或组成情况时，他们可以东拉西扯的从其他部门说上几个人员，就构成了内部审计部门的人员。当然，《审计暑关于内部审计工作的规定》：“法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员”。这并非是指临时拼凑，而是指国家没有明确规定设立内部审计机构的单位。况且，被调查的单位绝大多数是在国家规定应设立内部审计机构和配备内审人员这个范围。

3、内审工作的模糊性。

由于内审工作是审计部门和会计部门综合派生出来的一种为企业内部管理服务的职能，趋于审计工作与会计工作之间，在实际工作中，到底是行使审计的威严，还是会计的细腻，很多内部审计人员不得而知。虽然《内部审计工作规定》中明确指出：

①“对本单位及所属单位（含占控股地位或主导地位的单位，下同）的财政收支，财务收支及其有关的经济活动进行审计；

②对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；

③对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；

④对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；

⑤对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；

⑥对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；

⑦法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项”等规定。但我们在实际工作中，是按审计工作的要求还是按会计工作的要求，操作起来仍然比较模糊。

4、内审职能与会计职能的重叠性。

前面谈到了会计职能和审计职能，很明显的展现出会计控制、评价、监督职能与审计内控、评价、监督职能的重叠。这样，工作起来内部审计就很难以定位，所做的工作是审计工作或是会计工作连内部审计人员自己也说不清、道不明。

内审不但与会计工作产生重叠，就连审计内部也有不少争议，有人主张：国家审计职能是监督；内部审计职能是评价；社会民间审计职能是鉴证。研究审计职能可以更深刻的认识审计所具有的功能，有助于正确的提出审计工作任务。

三、什么是内部审计？

内部审计到底该做什么？什么是内部审计？1971年《内部审计师职责说明书》对内部审计重新定义：“内部审计作为一种对经营管理部门的帮助是组织内部审核经营业务的独立评价活动。定义表明内部审计是一种管理控制”。1999年国际内部审计协会第61届年会对内部审计作出全新定义：“内部审计是一种旨在增值和改善组织运营状况的独立的、客观的保证和咨询活动”。

笔者认为：①内部审计是财务会计的补充。由于财务会计的日常工作所牵制，日复一日，月复一月的繁锁，从不间断的记账、算账、分析、缩小了对经营管理、监督的空间，继而产生了内部审计。

②内部审计是政府审计的延续。由于政府审计的力量不足，市场经济带来经济面的扩大，政府审计无力面面俱到，只能从企业或单位中找到替代政府审计职能，继而产生了内部审计。

③内部审计是企业最高决策者的执行有。由于经济责任审计的出现，企业的各项规章制度；下达的各项经济指标；经营者管理的要求；需要一个执行者去督导完成，并收集和反馈经济及管理信息，继而产生了内部审计。

综合起来，企业内部审计是从事有财务会计、政府审计、企业最高决策者的综合性工作。

四、内部审计如何定位？

国家审计暑《关于内部审计工作的规定》已经出台十几年时间，在这以前《审计法》也有过明确规定，为什么发展缓慢？甚至有些退缩，定位不准是内部审计萎缩的直接原因，也是内审人员难以开展工作的主要因素。

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