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没有正规发票不做账吗？
凭证,发票,税前扣除没有正规发票不做账吗？
发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：
同年，a公司向c公司购买了原材料一批，合同价款是1000万，发货时间是2018年1月1号，付款日期是2020年12月31号，即赊销期是三年。大家知道，如果按照增值税条例实施细则的规定，c公司销售这批材料应该是在付款日期产生纳税义务，在产生纳税义务时才需要给a公司开具发票，这样的话a公司在2018年1月1号取得原材料之后只能是按照暂估价入账，做相应的存货的核算，后期还会做主营业务成本的结转。
但现在的问题是上述的利息费用1000万，材料成本1000万能不能在2018年企业所得税税前扣除，就是会计上按照权责发生制原则要确认这2000万的成本费用，企业所得税税前这2000万能不能扣除？
显然按照现在28号公告的要求，我们在汇算清缴结束之前应当取得税前扣除凭证。a公司发票是在三年之后才能取得的，利息费用和财务费用在2018年企业所得税前是不能扣除的。只有在2020年12月31号a公司取得材料和利息发票之后，相应的成本费用才能在税前扣除，将两笔费用做追溯调整。
这样的话我们可以体会到28号公告中指出实际发生，实际上指的不是会计上权责发生制的成本费用已经发生而是指的有关的资金已经支付，我们拿到了合法有效凭证这种情况下才叫支出实际发生，不仅仅是一个权责发生制。
或者我们可以简单的理解这个问题，对于我们一般企业来说，当我们发生了有关成本费用之后，必须要拿到发票，必须凭发票或者其他的合法有效凭证，然后我们再按照权责发生制的原则，在有关的成本费用所属期做税前扣除。所以说关于合法有效凭证所说的支出实际发生，关键还是要拿到有关的合法有效凭证。
甚至这种支出的实际发生有时候也会有下面的一个争议：
比如说a公司赊销货物给b公司，合同约定2018年7月1日发货，2019年7月1日收款。本来按照增值税纳税义务发生时间的规定，a公司应该在2019年7月1日计收入并开具增值税发票，但是在b公司的催促下,a公司18年8月份,在未实际收到货款的情况下开具了增值税发票并申报了增值税销项税额。
那么接下来就有一个问题，这种情况下算不算支出实际发生了？成本费用能不能在税前扣除？如果从字面意思理解，这笔支出实际上还没有发生呢，我们还没有把钱付给对方，能不能在税前扣除呢？
但在实际工作中，征管实践中，在业务真实的前提下，只要有合规的发票，无论是否支付，均允许在税前扣除；没有合规的发票，即使按照会计权责发生制规定计入了成本、费用，也不允许在汇算清缴年度税前扣除，汇算清缴后5年内取得合规发票的，再追溯至汇算清缴年度。
所以我们看到尽管在合法有效凭证规定上要求支出实际发生，但实际上它重要的还是要拿到发票，拿到发票了一般就认为支出实际发生了。这个在理解上大家可能会感觉到不合理，但我认为这个是文件本身规定的一个缺陷。
回答于 2019-09-11 08:43:50
对外购进正常都是应该取得发票的，只有极少数情况可以用自制凭证
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
第十条 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。
筹建期无法取得发票，可以经领导批准入账，但是不能所得税前扣除
《会计基础工作规范》财会字[1996]19号
第五十五条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。
（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。
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