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小规模纳税人免征增值税政策销售额如何确定？

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发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

小规模纳税人免征增值税政策销售额如何确定？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

政策规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。





　　小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后，未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

　　

　　适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

回答于 2019-09-11 08:43:50

根据财税2021第11号公告，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定是否超过15万元、是否享受免税政策。营改增时，为确保所有行业税负“只减不增”，对一些无法凭发票抵扣进项的行业，为解决其重复征税问题，延续了原营业税差额征税规定，即纳税人可以以扣除规定项目后的余额为“销售额”。差额征税项目在财税〔2016〕36号等文件中进行了明确。注意，相关政策文件的表述中，直接定义差额后的余额即为“销售额”。




　　举个例子，某小型旅游服务公司为按月纳税的小规模纳税人，选择适用差额征税政策。8月取得全部收入为60万元，但其支付给其他单位的住宿、餐饮、门票等收入为50万元。根据财税〔2016〕36号文件相关规定，“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额”，该纳税人8月销售额为10万元（=60-50），低于月销售额15万的标准，可以享受免征增值税政策。