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同一季度前期系小规模后升为一般纳税人，季末如何进行增值税申报？

小规模,一般纳税人,纳税人同一季度前期系小规模后升为一般纳税人，季末如何进行增值税申报？

发布时间：2019-02-08加入收藏来源：互联网点击：

问题补充： 混合身份纳税人如何进行增值税申报

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

谢谢两位"条友"的专业解答。

因提问时受字数限制，我未能将想要解决的问题表达清楚，使此问题算仍未获完整答案。

主要问题是这样产生的：有一位私企在今年1一5月系小规模纳税人身份，一季度税款巳申报，5月份因接受业务对方需要开具13%专票，该公司老板于5月下旬直接去大厅将企业由小规模纳税人了（生效日期未详细告诉我），因大厅工作人员业务也不多熟练，未要求企业将小规模纳税人身份（4一5月）增值税款申报清算，6月份该企业以一般纳税人身份开具发票，该企业财务人员问我，像他们这样，同一季度中前期系小规模纳税人身份经营开具发票，后期升为一般纳税人身份经营开具发票的混合身份纳税人，在季度终了该分别选用小规模纳税人和一般纳税人两种身份的《增值税纳税申报表》填报还是直接选用《一般纳税人增值税纳税申报表》填报？

因该企业在小规模升一般纳人前，未按常规对其小规模纳税人身份的增值税款进行纳税申报（结算），我的回答是：同一季度前期系小规模后升为一般纳税人的，季末直接选用《一般纳税人增值税纳税申报表》填报，对其6月开具的13%税率销售额计入主表2栏"应税货物销售额"处，对其4一5月小规模纳税人身份开具的3%和零税率销售额分别填入5栏“按简易办头计算销售额"处和8栏"免征销售额"处，同时对其小规模纳税人身份购进的商品或者提前付款购进未开票或者升为一般纳税人后补开票进来的，其对应购进商品不得抵扣其增值税进项税款，同时纳税申报表其他对应栏次按常规填报即可。

不知道上述解答是否正确，请内行专家参与讨论，指正。

回答于 2019-09-11 08:43:50

谢谢邀请。

我举个例子来说明问题：今年第二季度4、5、6三个月，假设登记为一般纳税人的起始日期为6月1日，6月份可以把4、5两个月按小规模纳税人申报增值税，到7月例征期内，申报6月份增值税时，按一般纳税人申报增值税。

另外，提醒一下，除非特殊情况，小规模纳税人申报增值税在1、4、7、10月的例征期，申报上个季度的增值税；一般纳税人按月申报增值税，下月例征期，申报上月的。

回答于 2019-09-11 08:43:50

同一季度前期是小规模后期是一般纳税人税怎么报？

类似的企业我经手过两个。

去办理转为一般纳税人以前，就需要把成为一般纳税人以前的税费全报完，例如你6月是一般纳税人，需要你把4-5月的税费提前算好，现场填报表报了，增值税，附加税，文化事业建设费等等，钱可以不交，但是等7月报二季度的税的时候，需要你现场把4-5月的税金扣了，小规模的税金你在网上已经操作不了。一般纳税人的6月的操作都可以网上完成。

其次需要注意的是，转为一般纳税人，报表跟之前不一样了，需要报附一 二 三 了。需要一个月一报。再就是需要进行增值税进项税额勾选认证抵扣了。

做账需要注意的是增值税下面的几个科目的运用你需要了解熟悉运用

1.月末计提当月应交未交的增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

如果当月有多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

2.下月上缴增值税时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款





回答于 2019-09-11 08:43:50

因为小规模纳税人是普遍按季度申报的。如果在季度末的一个月登记为一般纳税人，在同一个季度之内就需要办理两项申报业务。

假如按季度申报的小规模纳税人在2019年3月1日成为一般纳税人，如何进行申报呢？

小规模纳税人按季度申报，那么在季度的最后一个月登记为一般纳税人之后，需要在4月份征期办理两项申报业务。

一、办理3月税款所属期的一般纳税人申报。

二、办理1~2月份税款所属期的小规模纳税人申报，并且小规模纳税人申报可以按季度销售额不超过30万元的标准来确定是否享受免税政策。

对于小规模纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模，或者由小规模纳税人登记为一般纳税人的，小规模纳税人对应属期申报销售额均统一以30万元的标准来判断是否可以享受免征增值税优惠政策。

也就是说虽然1~2月份的销售额超过了20万元，但是如果不超过30万元的话，仍然可以享受免征增值税政策。

在具体申报时如何进行操作呢？

●一般纳税人申报

在4月征期申报3月份税款所属期的一般纳税人申报表时，按照适用的一般纳税人税率计算销项税额、抵扣进项税额、计算应纳税额，这是比较常规的操作，只要是合格的财务人员都可以做到。

●小规模纳税人申报

在季度中间变换身份的小规模纳税人，虽然实际经营期没有达到一个季度，也可以享受按季30万元的免征增值税政策。

据我所知，某些地方的纳税人申报系统还不支持该政策，那么只能先按照超过起征点的标准纳税，然后再办理退税。

总结

个人建议小规模纳税人登记为一般纳税人或者一般纳税人再转登记为小规模纳税人的，最好不要在季度中间进行，因为这样会造成同一个季度之内申报属期错乱，在申报实务当中存在一定的操作困难。

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