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向小规模企业采购，企业有什么损失？

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发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

问题补充： 小规模税率3%。税前价格和普通企业一样。如果采购企业不对外开销项发票，损失有没有区别？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

你这个问题有意思，从你的提问中，个人认为可能隐含以下假设：

1、采购企业为一般纳税人；

2、采购企业采购后不对外开销项发票，也不做无票收入，也不存在其他与增值税相关的收入；

3、采购企业向小规模企业还是一般纳税人企业，采购商品不含税价格是相同的；

4、采购企业可以向一般纳税人或小规模纳税人采购；

5、采购企业不存在进项转出的情形；

6、采购企业不存在免抵退的情形。

基于题干和上述可能的假设，举例简单分析本问题

物品A不含税价格为100元，小规模纳税人销售价格为103元，一般纳税人销售价格为113元。

一、采购企业向小规模纳税人采购

1、小规模纳税人开具普通发票

采购企业花费103元后，获得该资产或存货，入账价值为103元。

2、小规模纳税人开具增值税专用发票

采购企业花费103元后，获得该资产或存货，入账金额为100元，进项税额为3元。

二、采购企业向一般纳税人采购

1、采购企业获得普通发票

采购企业花费113元后，获得该资产或存货，入账金额为113元。

2、采购企业获得增值税专用发票

采购企业花费113元后，获得该资产或存货，入账金额为100元，进项税额为13元。

结论

在上述假设都成立的条件下，采购企业向小规模纳税人采购是正常、理智的行为。采购企业不会多缴纳10元的税金去获得同样价值的物品。

而且，倾向于获得普通发票，这个时候进项税额形成资产，可以转化为费用进行企业所得税的税前扣除。

现实中这样的假设是极少见的

正常来讲，作为一般纳税人的采购企业，因进项税额可以抵扣，在同样获得增值税专用发票的情况下，如果商品含税价格相同，则向同为一般纳税人的供应商采购；如果商品不含税的金额相同，既可以向小规模纳税人采购，也可向一般纳税人采购。

回答于 2019-09-11 08:43:50

依据你的描述，从小规模企业采购与从一般纳税人采购，税前成交价格一样，这样的话从如果从小规模企业取得增值税专用发票，小规模企业采购与从普通企业采购一样，没有任何损失。

增值税是价外税。以不含税价成交，税金事实上由购买方承担，貌似3%的进项税有点低，事实上对于购买方而言，与从普通企业取得13%的增值税专用发票，结果是一样的，因为税金是由购买方承担的。

举例：采购不含税价为100万元的商品，同样取得增值税专用发票，从小规模企业采购需支付103万元，从一般纳税人采购需支付113万元。前者进项税额为3万元，而后者进项税额为13万元，表面上看多了10万元，事实上多出的10万元是由购买者自己承担的。购买方在将商品售出之后计算实际应纳增税时，其实际负担的增值税没有发生任何变化。

正是基于上述原理，我们经常建议客户在签订合同时，以不含税价作为合同成交价。

回答于 2019-09-11 08:43:50

根据题主的描述，采购的企业应该是一般纳税人，既然是一般纳税人就需要抵扣进项税额，除非采用简易计税办法。在税前价格（也就是不含税价格）一样的前提下，在增值税方面是不存在“损失”一说的，没有区别。在含税价格一样的前提下，向小规模纳税人采购将会少抵扣进项税额，但是在企业所得税方面将获得更多扣除。

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在一般计税的前提下，增值税一般纳税人支付的进项税额都是可以抵扣的，多支付就多抵扣，少支付就少抵扣。

增值税的理论基础就是针对货物、劳务流转过程中的增值额进行课税，落实到具体的征管上，应纳税额=销项税额-项税额。所以缴纳增值税的多少，关键在于进项税额的抵扣。

假设不考虑不予抵扣的特殊情况，支付多少进项税额并不是最关键的，因为不管支付了多少进项税额都可以抵扣。所以有了这句话，多支付就多抵扣，少支付就少抵扣。

那么，在税前价格一样的前提下，向小规模纳税人或者一般纳税人采购时就没有区别。举例说明：

假设A一般纳税人需要采购一批钢筋，税前价格100万元，均取得增值税专用发票。向小规模纳税人采购时，支付的价格是103万元，向一般纳税人采购时，支付的价格是113万元。

这是因为小规模纳税人适用3%征收率，而一般纳税人适用13%税率。

分录如下

虽然向一般纳税人采购时需要多支付10万元，但是这多支付的10万元进项税额是可以抵扣的，所以在增值税方面没有区别。

同时，在成本方面也是完全一致的，所以在核算企业所得税时，利润上也完全一致，没有任何差别。

如果含税价格一样，那么向小规模纳税人采购，将少抵扣进项税额，少抵扣的部分计入采购成本。

在商业往来中，有时合同报价是含税的。如果含税价一致，因为小规模纳税人和一般纳税人适用的税率（征收率）不同，在价税分离后，导致实际抵扣的进项税额产生差异。向小规模纳税人采购时，抵扣的进项更少，会计上的采购成本更高。


同样举例说明：

假设A一般纳税人需要采购一批钢筋，含税价格103万元，均取得增值税专用发票。分别向一般纳税人和小规模纳税人采购，支付价款均为103万元，但是抵扣进项和成本则大不相同。
分录如下：

可以看出来，向小规模纳税人采购时，增值税可以抵扣的进项税额少了8.85万元，这部分税额计入了采购成本，刚好向小规模纳税人采购时的成本高了8.85万元（100万-91.15万）。

所以在含税价格一样的前提下，向小规模纳税人采购，增值税方面肯定是吃亏一点的；但是在企业所得税方面则可以多扣除一部分成本，这部分的成本刚好就是少抵扣的进项税额。但由于企业所得税核算的复杂性和不可确定性，多扣除的成本后并不一定能让企业少交所得税。

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