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年度奖金如何计算个税(全年一次性奖金，怎么交纳个税最划算？)

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发布时间：2019-02-08加入收藏来源：互联网点击：

（ 一）全年一次性奖金的范围

1.范围

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发﹝2005﹞9号）规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

财税﹝2018﹞164号规定，中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，也可采用一次性奖金的政策计算个人所得税。

2.采用次数的限制

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

3.其他名目奖金的税务处理

雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

4.非居民个人和无住所个人取得奖金不能使用

对于非居民个人和无住所个人取得国税发﹝2005﹞9号文所述的各种名目奖金，应按照《财政部 国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第35号）计算纳税，而不能适用国税发﹝2005﹞9号文的规定。

（二）政策期限

执行期限延长至2023年12月31日（财政部 税务总局公告2022年第4号）

（三）税务处理

1、全年一次性奖金并入综合所得的税务处理

如果纳税人选择将全年一次性奖金并入综合所得，那么取得的奖金就应该与当月的工资、薪金所得合并计算纳税。然后，等到次年的3月1日至6月30日进行综合所得的汇算清缴，如果多缴税了，再按规定申请退税。

计税方法如下图

2、不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数;

相关税率如下图

（四）案例解析及结论

小王年终奖金10000元，哪种方案更适合他呢？这个不能绝对地说哪种，一定要结合他的全年工资来看。

1、全年工资 年终奖金未超过6万元（不考虑社保及专项扣除等信息）

并入综合所得，小王不需要对自己的年终奖交税

单独计税，因月均未超过3000，小王需交税10000*3%=300元

这种情况下，并入是最好的选择

2、全年工资 年终奖金大于6万小于等于96000（不考虑社保及专项扣除等信息）

并入综合所得和单独计税，对年终奖一万而言，都是缴纳3%的个税，即300元。

3、全年工资 年终奖金大于96000（不考虑社保及专项扣除等信息）

单独计税，小王需交税10000*3%=300元

并入综合所得，综合全年来看，会有1万元因为这年终奖的并入，而被“挤”到了10%这个税率当中，也就是多交了10000*（10%-3%）=700元的个税。

综上，全年一次性奖金究竟是并入计税还是单独计税，一定要结合该员工全年薪资动态来看，薪资不同方案不同，大家可以试算后再做选择哦。

本文到此结束，希望对大家有所帮助呢。