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用18年的未分配利润弥补17年的亏损，在19年要怎么做账务处理呢？

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发布时间：2019-02-08加入收藏来源：互联网点击：

用18年的未分配利润弥补17年的亏损，在19年要怎么做账务处理呢？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

2017年亏损，2018年开始盈利，2019年要怎么进行账务处理，这是一个很有意思的问题，怎么就突然扯到了3个年度，跨年调整的事情经常会在财会工作中发生。

很多人认为既然是弥补，那么肯定是有一个动作，进行会计处理，反映在公司账面。

没错的确是这样，只是现在基本上都是使用财务软件来进行日常核算，繁琐的月末结转凭证系统化操作之后，就变得很简单，验证完数据勾稽关系平的，轻轻一点按键就能够自动生成结转凭证，所以很多人会忽略到该一步的意义。



这一步其实就是未分配利润的一个累加过程，前面是累计亏损，现在利润表的净利润为正数，累加过去换个说话就是“弥补亏损”。

弥补亏损容易与股票分红混淆，一般分红是上个年度结束以后下一个年度才能做出决议并实施的，而弥补亏损当期就能够自动操作，无声无息的完成弥补。

假设2017年亏损100万，2018年盈利了150万，2019年1月股东会决议分红20万，2月支付股东分红款。



那么首先2018年末未分配利润=-100+150=50万，150万是在月末结账的时候系统自动生成结转凭证；

2019年1月宣告分红的时候，

借：未分配利润 20万

贷：应付股利 20万

2019年2月实际支付的时候，

借：应付股利 20

贷：银行存款 20

另外一点就是税务上的处理，盈利最多可以弥补前5年的累计亏损，再之前的亏损就完全没有任何抵税的效果。



假设就考虑3年的话，接着上面的案例来说，2018年底已经实现了累计盈利，2019年企业所得税汇算清缴的时候，就不用再考虑之前年度的盈利情况。

如果2018年盈利金额不足100万，只有80万的，剩余未弥补的亏损金额100-80=20万，还可以结转到下一个年度，假设2019年盈利金额50万，那么2020年对2019年度企业的税汇算清缴的时候，计算的企业所得税的应纳企业所得税所得额=50+（-100+80）=30万。

回答于 2019-09-11 08:43:50

用18年的未分配利润弥补17年的亏损，在19年要怎么做账务处理呢？

当年度的盈利可以弥补以前年度的亏损，最长为五年，高科技企业和中小型科技企业可延长至十年。

题目中只需要弥补17年度的亏损，那么要么是以前年度没亏损，要么就是已经弥补完毕，因为弥补以前年度亏损是从第一年开始弥补而不是有选择的弥补，好比，13,14,15,16,17年度都亏损，那么18年度的利润首先是弥补13年的亏损，若有盈余，则继续弥补以后年度的亏损直至弥补完毕或者不足弥补，留待以后年度弥补。

正常情况下弥补亏损在账面是不反反映的，而是自动滚存，好比16年度未分配利润科目余额为200万元，17年度亏损30万元，则未分配利润科目余额为170万元，而18年度盈利50万元，则未分配利润科目余额变为220万元（不考虑提取盈余公积以及企业所得税）。

而题目所问，应该就是汇算清缴那点事儿了。按照“企业所得税弥补亏损明细表”的要求，把数字填进表里，若能够完全弥补，则无余额，若不能完全弥补，剩余亏损就会出现在“可结转以后年度弥补的亏损额”那一栏了。

至于账务处理，是不需要的，这只是税务和财务的差异罢了。很多时候，税务上要做调整的事项，财务上是无需同步做出调整的。

回答于 2019-09-11 08:43:50

这个问题涉及到三个年度，看似很复杂，我们还是要简单一点来处理。

一项经济业务可能会涉及到会计核算处理与纳税申报二个方面。

用未分配利润弥补亏损，就属于这类业务，所以会计们要首先将二个方面的处理分开来搞清楚，不能混淆。

1.在会计核算上，用18年未分配利润弥补17年亏损不需要做账务处理，是一个自然补水的过程。

首先举个例子，企业的收支就如同一个水塘，收入是进水，支出是出水。

如果第一年度的收入大于支出，水塘就会有积水（相当于未分配利润）；如果收入小于支出，水塘里没水，并且可能还会干裂（相关于亏损）。

第二年度，进水较多，出水较少，形成积水，这些积水自然会先将干裂的塘底湿润、补水，最后还会产生新的积水。这是一个自然的补水过程，是不需要人工干预的。

用18年未分配利润弥补17年的亏损，就是上面这个道理，收支进行核算、结转后，最后结果在“利润分配（未分配利润）”这个水塘归集，历年亏损是自然弥补过程，不需要进行会计处理。

2.在纳税申报上，用18年未分配利润弥补17年亏损也不需要做账务处理，是一个分层补水的过程。

还是上面这个例子，如果这个水塘连续5年（2013年－2017年）是出水大于进水，假设每一年干裂深度为10公分，五年干裂深度就达到50公分了。

在税法规定中，可以用企业利润弥补以前连续5个年度的累计亏损。

按此原理，当2018年进水大于出水，企业出现利润时，这些积水将优先对2013年裂口进行补水，依此顺序对2014、2015、2016、2017年进行补水。

如果还有积水，主人就会这些积水（也就是利润）进行使用（征税）。

上述例子可能不太严谨，但是基本就是这个道理了，这样说会比较通俗易懂吧。

回答于 2019-09-11 08:43:50

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