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小规模纳税人收到16%的进项票，可以抵扣吗？

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发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

小规模纳税人收到16%的进项票，可以抵扣吗？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

根据你提的问题，老张从以下两个方面回答：

一、回答是肯定的，不得抵扣。小规模纳税人不仅收到16%的专用发票，而是收到任何税率的专用发票，都不能抵扣。因为现行《增值税实施条例》第十一条之规定，“小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。”

二、为什么不能抵扣。简单说因为小规模纳税人是增值税管理中区别于一般纳税人的称谓。一般纳税人实行当期销项税额-当期进项税额，按照适用税率计算增值税。也就是可以抵扣进项税。

而小规模纳税人是当期不含税销售额，直接按照征收率计算增值税。其适用的征收率就已经充分考虑了小规模纳税人的税负问题，就是对小规模纳税人的税率优惠，因此不再为其抵扣进项税额了。

三、申报不允许。小规模纳税人的申报表中没有可以抵扣进项税额的栏目，你就是收到可以抵扣的进项税票，也无法在申报表栏目中反映，因此也抵扣不了。

回答于 2019-09-11 08:43:50

简易计税方法

增值税的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法三种。根据适用计税方法的不同，增值税在管理上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类，一般纳税人主要适用增值税的一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。

简易计税方法不考虑进项税额，即按销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，它的计税公式为：

应纳税额=销售额*征收率

此处的销售额为不含税销售额，

征收率一般情况下都是3%，个别经营行为，如销售不动产为5%。

比如小规模纳税人当月销售收入为30万元，那么它当月应缴纳的增值税为=30/(1+3%)*3%=8738元

能否抵扣

按照小规模纳税人的计税方法，即使小规模纳税人取得13%（4月1日前为16%）的进项发票，也不能抵扣税款，只能作为成本费用来进行会计核算，当然在计算企业所得税时也根据规定可以进行税前扣除的。




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回答于 2019-09-11 08:43:50

当然是不能抵扣，这跟小规模纳税人的计税方法有关。

在税务登记时，默认都是登记为小规模纳税人身份，因为小规模纳税人增值税计算要简单，对会计核算也没有那么多的要求。




小规模纳税人采用的简易计税的方法，适用3%的征收率。以10.3万的销售额为例，应该缴纳的增值税是：10.3万/(1+0.03)* 0.03 = 0.3万。

从公式里也可以看出，税额不涉及进项税，是完全基于销售额计算的，所以，相比一般纳税人13%、9%、6%的税率，小规模纳税人的征收率要更低一些，有时候能省不少税，对小规模来说更有利。




不过，进项票不能抵扣，并不是说小规模纳税人采购就可以不要发票。

没有发票，会影响到公司的确认成本、费用，无法进行所得税税前扣除，会导致要交更多的所得税。如果是个体户或者个人独资企业，同样会需要多交个税。




所以，如果小规模纳税人公司的业务特点，就是不容易拿到采购发票的话，那应该可以申请为所得税核定征收，这样对发票的要求会更小一些，可以适当规避没票的麻烦。




简单总结一下：

1、小规模纳税人进项不能抵扣，可以不要求对方开专票。

2、如果是查账征收的小规模纳税人，不能因为进项不能抵扣就不要票，这样所得税的风险会比较大。

回答于 2019-09-11 08:43:50

小规模纳税人收到16%的进项票，可以抵扣吗？

不可以。理论上来说，一般纳税人不应当开具增值税专用发票给小规模纳税人，因为对方不具备抵扣资格，对于小规模纳税人来说，专票也好，普票也罢，只能当作普票来全额入账，进入成本或者费用。

终上所述，对于小规模纳税人而言，不管接受何种发票，也只能按照票面的价税合计全额入账。

回答于 2019-09-11 08:43:50

不能，小规模纳税人是不能抵扣的。是按3%征收率计算增值税的。

回答于 2019-09-11 08:43:50

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