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应交增值税科目的余额，需要每个月结转吗？

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发布时间：2016-12-08加入收藏来源：互联网点击：

应交增值税科目的余额，需要每个月结转吗？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

谢谢邀请！

（针对一般纳税人，小规模纳税人不涉及结转的问题）

“应交增值税”科目属于“应交税费”科目的二级明细科目，下面我根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）的相关规定，谈谈一般纳税人对于增值税到底应如何规范账务处理。首先可以肯定的是，应交增值税科目余额（即多缴与未交增值税），期末需要结转。我在审计的过程中，很多企业月末均未进行结转，但是不影响最后的审定数。下面从会计科目设置及会计核算两方面进行说明。

一、会计科目设置。

完整的科目设置应按如下明细进行设置，公司财务工作者可根据业务发生需要设置即可。

首先一、一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”（房企）、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等二级明细科目。

二级明细科目“应交增值税”下再设置“进项税额”、“已交税金“、“减免税款”、“转出未交增值税”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等三级明细科目。

二、会计核算

购进及销售业务会计核算较简单，这里不再重复，主要写一写期末结转及出口业务相关分录。

1、出口货物（主要分4步）：

1）、借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）

注：实行“免抵退”办法的生产企业自营或委托外贸企业出口资产货物时，按规定计算的单期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物成本

2）、借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

注：按规定计算的当期免抵税额（即当期出口货物的进项抵减内销产品的应纳税额）

3）、根据计算的当期应退税款 借：其他应收款-应收出口退税款 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

4）、收到退税款 借：银行存款等 贷：其他应收款-应收出口退税款

2、结转多缴及未缴增值税：

月份终了，对于企业当月发生的应缴未缴增值税额及当月多缴的增值税

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税

借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

总结：对于一般纳税人，应交税费科目应当按照上图所示进行二级明细科目设置，企业财务可根据公司情况按照业务需求合理设置即可。同时，对于多缴及应交未交的增值税应当从应交税费-应交增值税（转出未交增值税/转出多交增值税）结转至应交税费-未交增值税科目。

回答于 2019-09-11 08:43:50

谢谢邀请，我是“华哥教你学会计”，财务工作做了十几年，积累了大量财务工作经验，各位可以点我头像看看，发布了很多关于会计工作经验的视频，应该会有收获，欢迎给意见！请关注我，你就可以看到我后面更新的视频。

这个书本上是没有教的，不用每个月都结转，只需要在年底做一次结转就可以了，请看我2018年6月29号发表的“应交增值税的明细科目有余额怎么办？华哥教你绝招”。给你答案。

觉得有用给我一个赞，请关注我，主页可找我。




回答于 2019-09-11 08:43:50

有贷方余额或本月有因预交而多交税款，按规定应结转。

一、在应交税费科目下，其中设有“应交增值税”和“未交增值税”等二级科目。

二、月未企业“应交税费一应交增值税“明细账出现贷方余额时，根据余额编制会计分录


借:应交税费一应交增值税


贷:应交税费一未交增值税


结转以后，期末”应交税费一应交增值税“科目贷方无余额。


三、“未交增值税”明细科目


本科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税“或“预交增值税“明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

回答于 2019-09-11 08:43:50

应交增值税贷方余额应转入未交增值税贷方。或相反。