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难倒会计师的问题：用欺诈获利5000万应缴纳多少税？

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发布时间：2016-12-08加入收藏来源：互联网点击：

问题补充： 2010年黄某委托冯某在内蒙古赤峰市收购矿业，冯某采取阴阳合同的方式，表面收购价200万，实际收购价4200万，另以各种方式骗黄某再支出5000万，绝大部分被冯某私吞。2011年和2013年赤峰税务局已立案调查但没有下文，2021年已重新立案调查。
现在的问题：
1、现在原股东称未收到4200万，仅收到约200万。抛开刑事诈骗的问题不谈，作为扣缴义务人的冯某应扣缴未扣缴，应罚款多少？
2、如4200万全给了原股东，作为扣缴义务人的冯某应罚款多少？
3、另外支出的5000万，已在北京市税务局立案调查。该局称涉及刑事不应追缴，公安现已立案调查中。现在的问题，假设刑事和后续的民事都未立案查处。冯某白得了这5000万，应该如何缴税？
仅附一张税务局立案调查的证据

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

关于上述问题我们就其中两个主要内容进行探讨一下：

一、冯某没有代扣代缴个税，税法上如何处理？

首先要明确一点的就是，矿业的收购价格肯定是要按实际交易价格确认的，收购形式为整体收购（即股权转移），如果是资产收购的话，就不存在代扣代缴个税的问题。

1、冯某需要代扣代缴的个税金额=（股权转让收入-股权转让成本）*20%，所以要确认最终的代扣代缴金额，就需要确认原股东的股权成本金额。

2、冯某需要承担的罚款金额，根据《税收征收管理法》扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

因此虽然冯某不具有纳税义务，但是其有代扣代缴个税的职责，否则最终一样会面临极大的处罚。

二、冯某的欺诈获利5000万是否需要缴纳税款？

这个问题比较复杂了，我们可以简单说一下，我们需要明确一点的是，税务机关能不能对非法所得进行征税？

1、计税依据是什么？任何形式的征税都需要确认其计税依据，而计税依据都是由专门的法律法规文件进行明确规定的，其规定也必然是合法的，如果税法将违法所得纳入的计税依据，其规定本就会与法律相违背。

2、冯某欺诈获得的5000万，其本身并不具有所有权，除了触犯刑法本身外，其还是承担着民事赔偿责任，欺诈所得仍然需要返还给受害人。

因此，对于冯某的欺诈所得缴纳多少税收的问题，其本身便不具备相应的计税依据，因此是不存在缴纳多少税收的问题。