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企业发生企业所得税视同销售情形的，如何入账？

收入,职工,企业所得税企业发生企业所得税视同销售情形的，如何入账？

发布时间：2016-12-08加入收藏来源：互联网点击：

企业发生企业所得税视同销售情形的，如何入账？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

关于这个问题回答如下：

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（国税函【2008】828号）文件规定下列资产转移行为企业所得税应视同销售：一是用于市场推广或销售；二是用于交际应酬；三是用于职工奖励或者福利；四是股息分配；五是用于无偿捐赠；六是用于其他改变资产所有权的用途。

2.企业所得税视同销售行为会计处理除个别特殊情况外，一般会计处理是不需要确认收入，但是要注意增值税等账务处理问题，先举例说明一下：

如果是增值税一般纳税人将公司自产产品无偿赠送客户，账务处理为：

借：生产成本（制造费用、管理费用、销售费用）

贷：应付职工薪酬—职工福利费

借：应付职工薪酬—职工福利费

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

如果是增值税小规模纳税人将公司自产产品无偿赠送客户，账务处理为：

借：生产成本（制造费用、管理费用、销售费用）

贷：应付职工薪酬—职工福利费




借：应付职工薪酬—职工福利费

贷：主营业务收入

应交税费—简易计税

借：主营业务成本

贷：库存商品

3.如果企业视同销售行为会计核算没有确认收入，企业所得税年度汇算要注意进行纳税调整处理。特殊情况下如果会计核算按规定已经确认了收入，则无需在对这种视同销售行为进行纳税调整处理。

4.出现企业所得税极个别视同销售行为实际上会计核算已确认收入的情况，个人估计这是企业所得税立法与会计核算没有衔接好的问题。按常理讲企业所得税视同销售行为应该是会计核算不需要确认收入，但是企业所得税需要确认收入的情形。







回答于 2019-09-11 08:43:50

看看吧，企业所得税申报表是这样分类的：

按照字面意思，大家也许都能理解：会计上不确认收入，税务上需要视同确认收入计税。

企业所得税申报表的《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明："第1行"一、视同销售收入"：填报会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收入的金额，本行为第2行至第10行小计数。第1列"税收金额"填报税收确认的应税收入金额；第2列"纳税调整金额"等于第1列"税收金额"。"其他各行也对各类视同销售做了类似的说明。

视同销售的前提，是会计上不确认收入，然后是税务上按照税法规定需要视同销售计税。

因此，视同销售的前提是会计处理——会计上不确认销售！

换言之，会计上如果确认了销售，税务上也要按照销售计税，根本就不存在"视同销售"的问题。

因此，《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》关于“视同销售”分类中，有的项目是不必要的，申报时千万要注意不要重复调整。

比如：（四）用于职工奖励或福利视同销售收入，按照《企业会计准则》规定，自产货物现在用于职工薪酬的都是需要在会计上确认“主营业务收入”的，因此是不需要再进行纳税调整。

新收入准则实施后，新收入准则的最大变化，我个人认为就是：1.把会计人员变成"半仙"，随时需要进行各种预测——职业判断；2.收入，对于企业来说，已经不再是一件非常确定的事情，而是会"变幻不定"的。

因此，在"五步法"的判断下以及各种特殊销售情形下，按照新收入准则的规定，经常会出现会计上不能确认收入或暂时不能确认收入的情形，而按照税法的规定就是非常的直截了当需要确认收入。

在这种情况下，会计上不确认收入，税务上需要确认收入，是不是就需要"视同销售"纳税调整呢？

因此，您的问题太大，如果要阐述清楚，足够写出一个长篇专著了。

回答于 2019-09-11 08:43:50

税法中的视同销售行为：1.将货物交付他人代销；2.销售代销货物；3.非同一县(市)，将货物从一个机构移送他机构用于销售；4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目；5.将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；7.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人账务处理与一般销售区别不大。

借：在建工程-应付职工薪酬-长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税—销项税额

借：主营业务成本

贷：库存商品