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银行手续费跨年才收到普通发票怎么处理？

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发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

银行手续费跨年才收到普通发票怎么处理？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

跨年收到银行手续费普通发票入（金额不大的情况）可以在今年入账，不作为资产负债表日后事项，调整应纳税额。

回答于 2019-09-11 08:43:50

假设银行手续费发生于2019年，但是在2020年才取得上述银行手续费发票，则要区分两种情形，第一种情形，银行手续费已经按照权责发生制在2019年作为期间费用扣除，则国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第六条 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。因此只要在2020年5月31日汇缴期前取得上述发票，则税会处理一致，如果未取得上述发票，则汇算清缴应当作纳税调增处理，但依照28号公告第十七条 除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。也即可以在五年内取得发票后重新追补扣除，第二种情形是企业压根没在2019年作会计处理，而是在2020年取得发票并作会计处理，这种情况一般而言有两种处理方式，一种严格按照企业所得税权责发生制原则，作会计差错处理，即在2019年作会计追溯处理，则2019年利润减少，2020年利润增加，对2019年企业所得税作补充申报后申请退税或抵税，另外一种由于2019年多交税必然导致2020年少交税，如果两年的税率一致，有些地方税务机关也认可在当年入账并在当年税前扣除，以前少补充申报以及会计追溯调整的复杂性，

回答于 2019-09-11 08:43:50

按会计期后事项处理。若次年5月31日前收到发票，调减当年企业所得税应纳税所得额。若以前年度的发票，按国家税务总局（2012）第15公告，追溯调整当年企业所得税。

回答于 2019-09-11 08:43:50

跨年度银行手续费，如果金额不大，年前没有入账的话，记账如下，借：财务费用一手续费，应交税费一应交增值税一进项税额。贷：银行贷款。如果金额大，都会计入当年财务费用，如果金额没有一样，直接把发票贴到当年凭证下面就可以了，如果有差额，就要调整当年损益科目，对财务进行调整。

回答于 2019-09-11 08:43:50

你好：

当年支出次年度才取得发票，如何税前扣除？

答：企业当年实际发生的相关成本、费用，如因特殊原因未能及时取得有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额核算；但在汇算清缴时，需补充该成本、费用的有效凭证。

特殊情况：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

回答于 2019-09-11 08:43:50

跨年发票的处理方法，详见音频解释。