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消费税组成计税价格(消费税的扣税及计算公式（9+9项）)

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发布时间：2019-02-08加入收藏来源：互联网点击：

消费税的扣税（9项）

（一）外购应税消费品已纳税款的扣除

1.外购已税烟丝生产的卷烟

2.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品

3.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石

4.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

5.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

6.外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

7.外购已税实木地板为原料生产的实木地板

8.以外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油

9.从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒(P157)

扣税计算公式如下：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价 当期购进的应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品的买价

买价是指购货发票上的销售额，不包括增值税税额。

（二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除

1.可抵税的项目有9项

与外购应税消费品的抵扣范围基本相同，微妙差异是：

多了摩托车，少了葡萄酒。

2.计算公式为：

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

扣税应税消费品的用途与来源

用途：

用于连续生产应税消费品；

列举的需要进一步加工才能进入消费品市场的外购化妆品、鞭炮焰火、珠宝玉石的转售。

来源：

来源于工业企业——外购、委托加工收回；

来源于进口；

来源于商业企业（经税务机关核准）。

【注意】

在批发零售环节不能抵扣消费税税款。

消费税的纳税地点

向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

向受托方所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

向报关地海关申报纳税。

质量原因退货，可退已征消费税款。

【例题·计算题】某外贸公司（增值税一般纳税人，具有出口经营权）2017年3月从生产企业购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，发生运费0.5万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批货物增值税退税率为15%，计算该外贸公司出口化妆品应退的增值税和消费税合计金额。

【答案及解析】该外贸公司出口化妆品应退的增值税=25×15%=3.75（万元）

该外贸公司出口化妆品应退的消费税=25×15%=3.75（万元）

合计退税=3.75 3.75=7.5（万元）。

【增值税与消费税的组合难点】

1.增值税与消费税纳税环节的差异。

2.增值税与消费税计税依据的衔接。

【例题1·计算题】某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2017年1月生产高档香水精5吨，成本16万元，将0.7吨移送投入车间连续生产香皂；2吨移送用于连续生产调制高档香水；1吨对外销售，取得不含税收入14万元。企业当期销售香皂取得不含税收入20万元，销售高档香水取得不含税收入30万元，当期发生可抵扣增值税进项税6万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少万元。

【解析】销售高档香水精既缴纳增值税又缴纳消费税。高档香水精移送用于生产高档香水（应税消费品），在移送环节不缴纳消费税，也不缴纳增值税；高档香水精移送用于生产香皂（非应税消费品），在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；销售香皂缴纳增值税不缴纳消费税。

应纳增值税=（20 14 30）×17%-6=4.88（万元）

应纳消费税=［14×（1 0.7） 30］×15%=8.07（万元）

当期应纳增值税、消费税合计=4.88 8.07=12.95（万元）。

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本文到此结束，希望对大家有所帮助呢。