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开办费摊销年限(长期待摊费用如何计提与摊销？)

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发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

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长期待摊费用会计处理与税法差异相差较大，企业在日常业务处理时注重两者差异，同时应做好新旧所得税法接轨时长期待摊费用衔接处理，那么长期待摊费用如何计提与摊销?

“长期待摊费用”账户用于核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。

在“长期待摊费用”账户下，企业应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值，摊销期限、摊销方式等。

根据企业所得税法及其实施条例，长期待摊费用从发生的次月开始摊销，详细解答如下：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(二)租入固定资产的改建支出;

(三)固定资产的大修理支出;

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。长期待摊费用可按费用项目进行明细核算。

(一)长期待摊费用的计提

小企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。

(二)长期待摊费用的摊销

1.已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

从定义可以看出，改扩建一般情况下是可以延长资产使用寿命的。对于“已提足折旧的固定资产”而言，小企业准则规定是不能对折旧年限进行调整的，所以只能通过长期待摊费用核算，并在固定资产预计尚可使用年限内分期摊销。

2.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权，因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出，不能计入固定资产成本，只能计入长期待摊费用，在协议约定的租赁期内平均分摊。

对于“经营租入固定资产的改建支出”，企业会计准则和小企业会计准则中核算原理和方法均一致。

3.符合税法规定的固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

② 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

符合以上两项条件的大修理支出，在发生时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“原材料”、“银行存款”等科目;该支出在固定资产尚可使用年限内进行摊销，借记相关资产的成本或者当期损益科目，贷记“长期待摊费用”科目。

4.其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年。

具体案例：

〔例1〕企业在筹建期间发生开办费48 000元，其中应付相关人员的工资20 000元以银行存款支付其他各项开办费28 000元。

设以上费用合并一次作分录，分录如下： 借：长期待摊费用——开办费 48 000 贷：应付工资 20 000 银行存款 28 000

〔例2〕企业本月正式投入生产经营，一次摊销上述开办费48 000元。

分录如下： 借：管理费用 48 000 贷：长期待摊费用——开办费 48 000

〔例3〕企业自行对发电设备进行大修理，经核算共发生大修理支出24 000元，修理间隔期为4年。

分录如下： 借：长期待摊费用——大修理支出 24 000 贷：生产成本——辅助生产成本 24 000

〔例4〕上述大修理费用按修理间隔期4年平均摊销，每月摊销500元。

分录如下： 借：制造费用 500 贷：长期待摊费用——大修理支出 500

以上内容就是关于长期待摊费用的计提与摊销，希望能对你有所帮助。

本文到此结束，希望对大家有所帮助呢。