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购买的无形资产能直接加计扣除吗?
费用,境外,无形资产购买的无形资产能直接加计扣除吗?
发布时间:2016-12-08加入收藏来源:互联网点击:
购买的无形资产能直接加计扣除吗?
回答于 2019-09-11 08:43:50
回答于 2019-09-11 08:43:50
购买的无形资产不能加计扣除。无形资产加计扣除的规定,是针对企业自行研发和委外研发的无形资产,而非购买的。
1、基本加计扣除标准
根据《企业所得税法实施条例》的相关规定,未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用,在按规定据实扣除的基础上,再按研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
【例】A公司发生符合条件的自行研究开发费用200元,自行研发的无形资产摊销100元,则:
2、提高加计扣除标准,但仅适用3年
研究开发费用:50%→75%
无形资产摊销:150%→175%
其中,适用年限:
(1)科技型中小企业:2017年1月1日至2019年12月31日;
(2)全行业:2018年1月1日至2020年12月31日。
也即,截至2020年12月31日,不仅科技型中小企业享有75%的加计扣除标准,其他行业同样享有;如果没有新的政策规定,那么2021年1月1日起,加计扣除标准仍按原基本政策规定执行。
3、委托境内研发的加计扣除
企业委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用,并计算加计扣除。
【例】A公司发生符合条件的自行研究开发费用200元,支付给境内B公司的研究开发费用200元,则:
4、委托境外研发的加计扣除
自2018年1月1日起,企业委托境外进行研发活动(不包括委托境外个人)所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用,不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。
委托境外研发费用的加计扣除,可分四点理解:
(1)委托境外个人进行研发活动所发生的费用,不得计算加计扣除;
(2)委托境外研发费用=委托境外实际发生费用总额×80%;
(3)委托境外研发费用扣除限额=境内符合条件的研发费用×2/3;
(4)以“委托境外研发费用”与“委托境外研发费用扣除限额”孰低者计算研发费用加计扣除额。
【例】A公司发生符合条件的自行研究开发费用200元,支付给境内B公司的研究开发费用200元,支付给境外C公司的研究开发费用100元,则:
如果支付给境外C公司的研究开发费用是400元,则:
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