您现在的位置: 首页 > 网站导航收录 > 百科知识百科知识

合并报表怎么做？

子公司,母公司,会计合并报表怎么做？

发布时间：2016-12-08加入收藏来源：互联网点击：

合并报表怎么做？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

　合并报表一般分为五步

步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）

　　借：库存

　　 固定资产

　　 贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里）

　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）

　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%

　 　贷：投资收益

　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%）

　　 贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了

　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）

　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的

　　A对于内部卖的存货

　　第一年：

　　借：营业收入

　 　贷：营业成本

　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）

　 　贷：存货

　　第二年：

　　上面的第二条分录要换成：

　　借：未分配利润

　　 贷：营业成本（金额不变）

　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额

　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入

　　D顺流时

　　借：营业收入（卖价）

　 　贷：营业成本（买价）

　 存货（差额）

　　逆流时：

　　借：长投（未实现交易*母%）

　　 贷：存货

　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润

　　E有内部债券投资时

　　借：应付债券（期末摊余成本）

　 　贷：持有至到期投资（期末摊余成本）

　　借：投资收益（期初摊余成本*实%）

　 　贷：财务费用

　　借：应付利息（面值*票%）

　 　贷：应收利息

　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销

　　借：股本（子公司年末数）

　　 资本公积（年初数+评估增值 本年发生数）

　　 盈余公积（子公司年初数 本年提取数）

　　 未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股）

　 　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%]

　 　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额）

　　 少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子%

　　步骤五：将投资收益抵销

　　借：投资收益（调整后净利润*母%）

　　 少数股东损益（调整后净利润*子%）

　　 未分配利润--年初（抄上年）

　　 贷：提取盈余公积（本年提取数）

　 　向所有者（或股东）分配

　 　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字）

　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。

回答于 2019-09-11 08:43:50

1、统一母子公司的会计政策。

母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司所采用的会计政策与母公司一致，子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编制财务报表。

同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。

2、汇总母子公司报表。

今天重点分享的是汇总母子公司报表的方法。可能有人会觉得，汇总报表有什么难的，简单相加就可以。但是各种书上介绍的都是我们如何合并资产负债表，如何合并利润表，一直是把资产负债表和利润表看做两个独立的报表进行处理。

这样的处理方式不仅破坏了资产负债表和利润表的整体逻辑，而且容易顾此失彼，导致合并资产负债表和合并利润表的勾稽关系错误。所以实务中，我们会选择打通资产负债表和利润表的方式，将两张表在一张表中列示，这张表我们通常称之为试算平衡表-TB表。这个打通的逻辑在哪呢？就是会计恒等式。

在编制合并报表时，集团公司的资产负债应该包括A、B两个公司所有的资产和负债。利润表也应当逐项加总两个公司的利润表。