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税率降低后，补开以前的发票如何操作？

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发布时间：2020-12-06加入收藏来源：互联网点击：

税率降低后，补开以前的发票如何操作？

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

这是个纳税义务时间确认的问答。补开以前的发票，说明纳税义务发生的时间是“以前”，就是发生在税率降低之前！补开发票时，重点注意税率的选择，其他照旧！

一、补开发票税率选择

纳税义务确定的时间点，增值税税率或许是16%、10%、6%、3%（征收率），在补开发票时，选择对应的税率或者征收率即可！

二、纳税义务确认与完税

题中信息，补开以前的发票，传导一个重要的信息，纳税义务产生于上期或者上个月，从现行增值税纳税申报周期看，月报的增值税纳税人1月份、2月份已经完税；3月份确认的纳税义务月报或者季度申报的纳税人需要在2019年4月15日前申报缴纳增值税！

据此，题中所述确认在2019年3月31日或之前的纳税义务，可能已完税，也可能并未完税！

三、题主对纳税义务确认的准确性

已经在降税率前已经申报纳税义务或已经完税的经济业务，通常可以确定为“以前的”的纳税义务！补开时，适用老的税率！

需要重新判定题主对“补开发票的该经济业务”未申报或者未完税情况下，纳税义务时间判断的准确性进行复议！题主判断纳税义务时间点为增值税税率降低之前的依据是什么？

增值税纳税义务时间的确定，相关的条文比较复杂，笔者简要总结一下，以供大家参考：以发票开具时间、收讫销售款项时间和取得索取销售款项凭据时间三者谁先发生，以谁发生的时间点确认纳税义务！

2019年3月31日之前发生的业务，适用老税率和旧征收率。从2019月4月1日开始确认的纳税义务，适用于新税率和新的征收率！

回答于 2019-09-11 08:43:50

两年来税率已经调整了两次，本次调整与18年5月1日的调整有很多相似之处，但是也有不同。

本次税率16变13，10变9对于补开以前税率发票的行为管控的增加严格！！！



一、4月1日后可以开那些税率的发票？

4月1日之后升级后的税控设备，可以开具13与9的税率发票。如果是补开以前的发票，依然可以开具16与10的税率，甚至17与11的税率都依然可以开出。

二、如何确定开多少税率的发票？

这是根据纳税义务发生时间来确定的。即纳税义务发生在4月1日之前的开具老税率发票，发生在4月1日之后的开具新税率发票。

纳税义务发生时间根据《增值税暂行条例》相关规定。销售货物或提供劳务，为收讫销售款项时间或者取得索取销售款项凭据的当天，先开发票的为开票日。条例内有具体的划分方式。

三、补开老税率发票的操作。

正规讲必须在3月及以前期申报已申报过增值税未开票收入的，4月1日后才可开具相应的老税率发票。

既然是老税率发票意味着在4月前就发生了纳税义务，也就是在当时就应该确认申报并交纳增值税，未开具发票的填写在未开票收入中。

如果未提前申报，那就说明不是往期的增值税业务，不应该开具老税率发票。目前，很多企业增值税申报都不是很规范，未开票收入未据实申报的大有人在。

虽然税控设备可以开具老税率发票，但是税局可以获取相关信息。上轮税率调整时有些地区管理严格有些不严格，老税率发票很多都开出来了。但是本次调整，国家税务总局要求必须“应享尽享”。各地税局也基本确定要严格把关的，开具老税率发票的基本都会被要求核实的。

回答于 2019-09-11 08:43:50

这个也不是很复杂，但是首先，你得在3月31日前把你的税控开票软件升级到目前最新版本。

金税盘：V2.2.33.190318

税控盘：V2.0.29.190318

这样才能开出最新税率的发票，具体到实务操作，分以下几种情形去开发票就不会错了。

一、调整增值税税率后，对于2019年4月1日前已开具16%/10%的发票，在4月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况，应按照什么税率开具？

答：在2019年4月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况，应按照纳税义务发生时间所适用的税率开具发票，即对于2019年4月1日前发生的业务，应按照16%/10%税率开具发票。

二、2019年4月1日之前发生的业务，4月1日之后怎么开票？

答：2019年4月1日以前已申报确认销售（纳税义务发生）尚未开票的，仍按

16%/10%税率开具增值税发票。

三、2019年4月1日前未开具发票，调整税率后再开具发票，适用什么税率?　　

答：应当按照纳税义务发生时间适用税率。纳税义务发生在5月1日前的，适用16%/10%的税率;纳税义务发生在4月1日后的，适用13%/9%的税率。

最后一点也要特别注意，软件升级后，开发票是的默认税率是最新的13%/10%税率，如果你要开16%/10%税率，就得手工选择这个税率，不然开出来的发票就会出错，申报也会出错。




回答于 2019-09-11 08:43:50

按照今年两会政府工作报告的要求，从4月1日起，一般纳税人的增值税税率从16%降为13%，从10%降为9%。现在临近4月份，马上就要开始实行新的税率了，大家就开始着手准备政策变化的衔接工作了。如果过了4月1日，还有一些业务没有开具发票，在4月1日之后，还可不可以按以前的税率开具发票呢？



按照国家税务总局的权威解读，纳税人如果还有4月1日以前的业务还没有开具发票，那么可以在4月1日之后，按以前的税率正常来开具发票，这个是没有什么问题的，唯一需要注意的就是，在使用税控设备开具发票时，税率是不能自动出现原有税率的，需要手工进行选择，通过这样操作方式就可以在税控系统里开具原税率的发票了。

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