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投资影视项目30%的无表决权股份获得选择部分影片投资分红的权利如何进行会计处理？

公允,收益,金融资产投资影视项目30%的无表决权股份获得选择部分影片投资分红的权利如何进行会计处理？

发布时间：2019-02-08加入收藏来源：互联网点击：

问题补充： 1、初始确认科目为：长期股权投资？可供出售金融资产？应收款？无形资产？其他？2、后续计量如何处理。欢迎各路大咖讨论。

回答于 2019-09-11 08:43:50

回答于 2019-09-11 08:43:50

你好！根据你的简单描述，分析如下：

从股权投资比例来看，直接持有了被投资单位30%的股权，一般认为对被投资单位具有重大影响，但你已明确说明该30%的股权无表决权，即对被投资单位不存在重大影响，也无可能存在共同控制的情况，因此，这一情况不符合《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规范，不能够被认定为通过“长期股权投资”科目进行会计核算。

那么，按新修订的《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》的规定，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。考虑到该股权可能长期持有（因为通过投资影视项目获取投资分红存在一定的时间周期，对该周期我们可以合理地预期），我们在初始确认时，可以将该投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，按规定确认股利收益（该种指定一经做出，不可撤销）。

初始确认时，贵公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该项资产的公允价值的后续变动计入其他综合收益，无需计提减值准备。除了获得的股利计入当期损益外，其他相关的利得或损失均计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益，当该项金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出并计入留存收益。

具体会计处理是：

1.在获取该项投资时，以实际支付的成本借记“其他权益工具投资——成本”，贷记“银行存款”等。

2.在资产负债表日，存在公允价值变动的情况下，借记“其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动”，贷记“其他权益工具投资——公允价值变动”，或做相反分录。

3.被投资单位宣告分红时，借记“应收股利”，贷记“投资收益”。收到分红，借记“银行存款”，贷记“应收股利”。

4.在出售该项投资时，借记“银行存款”、“其他权益工具投资——公允价值变动”（也可能在贷方）、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”，贷记“其他权益工具投资——成本”、其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动”（也可能在借方）。

两点建议：

1.是否在初始确认时，将该投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，请根据贵公司的业务模式和投资协议的详细条款做出判断。若不指定，则采用“交易性金融资产”科目核算。个人判断以“其他权益工具投资”科目核算更合适。

2.由于22号会计准则境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时，鼓励企业提前执行。因此，建议直接采用新准则核算。当然，如果贵公司有其他资产已采用了原22号会计准则的，为保持会计政策的一致性，在核算该项投资资产时继续适用修订前的22号准则，通过“可供出售金融资产”科目核算，等2021年1月1日起执行新的22号准则。

个人浅见，仅供参考。

回答于 2019-09-11 08:43:50

该投资可以获得收取合同现金（股利）的权利，属于金融资产而不是无形资产；同时，投资不具有表决权，不参与经营，作为可供出售金融资产，按金融工具准则规定核算。

回答于 2019-09-11 08:43:50

这种处理关键看投资的意愿了，如果投资

的目的是为了项目的分红，初始可计入股权投资，如果目的是为了出售，不一定等到项目完成，有好的价格即可获利转让，初始可计入可出售金融资产